收藏佳品！企业所得税近三年初会经济法考情分析

第一节 企业所得税法律制度

一、企业所得税纳税人及征税对象【下表来自MR.H精讲班】

【注意】个人独资企业、合伙企业不是法人，不缴纳企业所得税，而是缴纳个人所得税。

二、所得来源地的确定

三、企业所得额应纳税所得额的计算

1、收入的确认时间

2、不征税收入和免税收入：分清不征税收入和免税收入（★★★），两者并不是同一个概念。很可能出选择题，让你分辨是不征税收入还是免税收入。

★不征税收入：不属于应纳税所得额；免税收入：属于应税所得，但是是一种优惠性政策。

3、扣除标准（★★★非常重要，不定项选择题就是围绕这个知识点出题）

【需要注意的点】

（1）扣除的工资、薪金支出，是实发的。

（2）职工教育经费现限额比例是8%，超出的部分可以结转扣除。而职工福利费（14%）和工会经费（2%）不可以结转扣除。党组织工作经费→工资、薪金的1%。

（3）商业保险费用不得扣除；企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予扣除；企业参加财险，可以扣除；为特殊工种支付的人身安全保险费，可以扣除。

（4）公益性捐赠的超过部分：准予结转以后三年内扣除。

【总结】超过部分，可以结转扣除的： 职工教育经费、公益性捐赠、广告费和业务宣传费。

（5）扣除的环境保护专项资金，不是实际发生额，而是提取的。

（6）业务招待费：min（发生额的60%，当年销售收入的5‰）。其中销售收入=主营业务收入+其他业务收入

（7）广宣费：≤当年销售收入的15%。筹建期间的广宣费，可以按实际发生额扣除【但是筹建期间的业务招待费，只能按实际发生额的60%扣除】。

（8）①化妆品制造or销售、②医药制造和③饮料制造企业的广宣费：不超过当年营收30%的部分，准予扣除。烟草企业的广宣费→一律不得扣除。

4、不得扣除项目（★★★非常重要，和上述点4结合出题）

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

（2）企业所得税税款。

（3）税收滞纳金。

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。

（5）超过规定标准的捐赠支出。

（6）赞助支出。

（7）未经核定的准备金支出。（eg：减值准备）

（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。

（9）与取得收入无关的其他支出。

5、企业所得税税收优惠：【重点掌握】减免税所得、加计扣除、应纳税所得额抵扣、应纳税额抵免（环保、节能节水、安全生产设备抵免）

6、不得计算折旧扣除的固定资产

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

（2）以经营租赁方式租入的固定资产

（3）以融资租赁方式租出的固定资产

（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

（5）与经营活动无关的固定资产

（6）单独估价作为固定资产入账的土地

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