最近3年考试题型题量分析表 | ||||||
年份 | 试卷 | 单项选择题 | 多项选择题 | 判断题 | 不定项选择题 | 合计 |
2018年 | 卷一 | 4题6分 | 3题6分 | 1题1分 | 4题8分 | 12题21分 |
卷二 | 4题6分 | 3题6分 | 1题1分 | 4题8分 | 12题21分 | |
2019年 | 2题3分 | 3题6分 | 1题1分 | 4题8分 | 10题18分 | |
2020年 | 3题4.5分 | 3题6分 | 1题1分 | 4题8分 | 11题19.5分 | |
第二节 个人所得税法律制度
一、个人所得税纳税人和所得来源的确定
两类纳税人 | 两个判定标准 | 纳税义务 | |
住所 | 一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天 | ||
居民纳税人 （二选一） | √ | × | 境内外 |
× | √ | ||
非居民纳税人 | × | × | 境内 |
二、个税应税所得项目（9个★★★）
1、综合所得：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。对于居民纳税人：年度汇算清缴，非居民纳税人：按月or按次。
2、分类所得：经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。
本部分内容，可考的要点非常多：
（1）不属于工资、薪金性质的补贴、津贴（不征收个税）有哪些？
（2）工资薪金和劳务报酬的区分？
（3）作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。
（4）稿酬所得：是因出版、发表而取得的所得。
（5）特许权使用费所得：包括相关特许权的使用、转让、租赁等（和企业所得税有所不同）。
（6）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应该按照什么税目征税？
3、所得额确定的方式（★★★）
（1）劳务报酬所得、特许权使用费：收入额=收入（题干数额）×（1-20%）
（2）稿酬所得：收入额=收入（题干数额）×（1-20%）×70%
（3）法定其他扣除：个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金；个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出， 以及国务院规定可以扣除的其他项目。
（4）3险1金中的3险指的是：医疗保险、养老保险、失业保险。
（5）专项附加扣除的具体限额：在征管方式上，只能按年缴的：①职业继续教育、② 大病医疗（汇算清缴）。其余皆可每月预扣预缴，或按年缴税。
具体的内容，MR.H在精讲班中总结了一个表格，逻辑清晰，适合备考。
（6）个体工商户的下列支出不得扣除——对比企业所得税的不得扣除 企业所得税近三年初会经济法考情分析＞＞
①个人所得税税款；
②税收滞纳金；
③罚金、罚款和被没收财物的损失；
④不符合扣除规定的捐赠支出；
⑤赞助支出；
⑥用于个人和家庭的支出；
⑦与取得生产经营收入无关的其他支出；
⑧国家税务总局规定不准扣除的支出。（eg.计提的各种准备金）
（7）个人从公开发行和转让市场获得的上市公司股票而取得的股息红利
持股期限（x） | 所得额的确定 |
x≤1个月 | 其股息红利所得全额计入应纳税所得额 |
1个月＜x ≤1年 | 暂减按50%计入应纳税所得额 |
x＞1年 | 股息红利所得暂免征收 |
（8）财产租赁所得的所得额（按“次”所得征税：一个月内取得的收入/次）
每次（月）收入PK 4000 | 所得额的确定 |
每次收入（月收入）≤4000元 | 应纳税所得额=每次收入额-800元 |
每次收入（月收入）＞4000元 | 应纳税所得额=每次收入额×（1-20%） |
（9）财产转让所得：所得额=收入总额-财产原值-合理费用
（10）利息、股息、红利所得：全额计征
（11）偶然所得：全额计征。个人取得单张有奖发票奖金所得＞800元的，全额计征；个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入＞1万元的，全额征收。≤800元/1万元的，免征。
（12）企业销售商品（产品、服务）中向个人赠送礼品，不征收个税：
①企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；
②企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品；
③企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。
4、个税中捐赠的税务处理
5、居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
6、个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。
关键：第5和第6点，对比记忆。
【专项附加扣除标准】
（1）子女教育：每个每月1000元
★父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
（2）继续教育：学历（学位）教育期间按照每月400元（不超过4年）；取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。
★个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合税法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。
（3）大病医疗：扣除医保报销后个人负担+累计超过15000元的部分+8万的限额内。
（4）住房贷款利息：每月1000元（不超过20年）+首套住房贷款利息扣除
★夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
（5）住房租金
所处城市 | 扣除限额（每月） |
直辖市、省会（首府）城市、计划单列市 | 1500元 |
超过100万的城市 | 1100元 |
不超过100万的城市 | 800元 |
★夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。
（6）赡养老人（60岁）
独生子女：每月2000元；非独生子女：均摊、约定分摊、被赡养人指定分摊，但是最高额度不得超过1000元。
三、纳税期限——居民个人取得综合所得：需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。
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