经济法基础高分值章节：如何理解增值税？

本讲为大家讲解增值税的相关内容，增值税是初级经济法中最重要的内容之一。因此在现阶段，基础一定要打牢。

增值税的逻辑架构是根据其计算公式展开的，如下所示（以一般纳税人为例）：

一般纳税人应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额-上期未抵扣完的进项税额

所以需要解决这几个问题：

一、初识增值税

二、征税范围

1、传统增值税：货物、劳务

2、营改增：服务、无形资产、不动产

其中营改增中“服务”又可以细分出很多知识点，这些具体的内容我们留给精讲班去解决。

三、增值税税额的计算

（一）一般计税方法应纳税额的计算

【注意】如果当期销项小于进项时，其不足部分可以结转下期继续抵扣——对应“上期未抵扣完的进项税额”

（二）简易计税方法应纳税额的计算

应纳税额＝不含税销售额×征收率（3%）

其中：不含税销售额＝含税销售额÷（1＋3%）

四、传统增值税销售额的确定

【基本公式】销售额=全部价款+价外费用

其中“全部价款”是站在卖方的角度，“价外费用”是站在买方的角度（对于卖方而言是一种收入，对于买方而言才是一种费用）

【关键知识点1】

价外费用包括：销售方在价外向购买方收取的返还利润、违约金、滞纳金、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金 （≠押金）、储备费、优质费、运输装卸费等等。

【注意】

①价外费用是含税，计算时一定要换算成不含税的情况！

②只列举了常考的价外费用，掌握上述知识后再去书本补充学习。

 ③押金是一种特殊的销售方式，而包装物租金是一种价外费用。

【关键知识点2】考试中，通常需要做价税分离的有：

1、非增值税专用发票（比如：普通发票上的零售价）

2、价外费用

3、包装物押金

4、题干中明确说明了“含税价”

【关键知识点3】不包括在销售额内的：

1、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

2、同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。

3、销售货物同时代办保险等而向购买方收取保险费，及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

4、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

【记忆诀窍】上述4点的性质都是“替别人办事、代别人收钱”，钱最终还是要归还至正主的，你只是过路财神。

【关键知识点4】视同销售情况下销售额的确定

纳税人自己近期同类加权平均售价——其他人近期同类加权平均售价——组价

组价公式=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）【如果没有消费税，不涉及后半截】

【关键知识点5】折扣方式下销售额的确定

【注意】商业折扣——俗称打折

为什么销售额和折扣额在同一发票的就能按折扣后的销售额呢？因为都体现在同一张发票上，很容易监管，所以折扣就算数，能让你在销售额的基础上进行扣减。（写在备注栏上也不行）

【关键知识点6】以旧换新

【关键知识点7】包装物押金（是一种含税收入，需要做价税分离）

五、进项税的抵扣——重点掌握不得抵扣的

①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利or个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。

【注意】购入固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的，才不得抵扣。如果是既用于上述不允许抵扣项目，又用于抵扣项目的， 该进项税额准予全部抵扣。

②购进货物非正常损失的，及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

【非正常损失是指】管理不善而造成被盗、丢失、霉烂变质，及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除。

③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

④非正常损失的不动产，及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

⑤非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

⑥购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

⑦纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。

【本讲小节】

1、增值税对什么征税？

2、增值税税额怎么计算呢？

3、销售额的确定

4、进项抵扣的问题

大家在学习过程中，遇到哪些《经济法基础》的重点难以理解的，可以在下方留言，老师都会为大家解答~

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