【本讲内容概述】
易错点：收入≠所得
税种 | 收入问题 | 所得额 | 税收优惠 |
企业所得税 | ①收入类别 ②收入时间的确认 | 所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 | ①农业减免、②加计扣除、③创投企业、④专用设备 |
个人所得税 | 综合所得 | 综合所得=每一纳税年度的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-法定其他费用扣除 | 免税、减税 【特别注意】 A.纳税申报 B.纳税期限 |
经营所得 | 所得额=每一纳税年度的收入总额-成本-费用-损失 | ||
财产租赁所得 | 每次（月）收入PK 4000： ①应纳税所得额=每次收入额-800元 ②应纳税所得额=每次收入额×（1-20%） | ||
财产转让所得 | 所得额=收入总额-财产原值-合理费用 | ||
利息、股息、红利所得 | 全额计征 | ||
偶然所得 | 全额计征 |
对上述考点总结：
1、企业所得税的重点：不征税收入、免税收入、各项扣除
2、个人所得税的重点：综合所得、财产租赁所得
【企业所得税具体考点】
一、哪些企业需要交企业所得税？
【易错点】个人独资企业、合伙企业不是法人，不缴纳企业所得税。
纳税人 | 判定标准 | 征税范围 | |
居民企业 （土生土长） （实际管理） | ①依照中国法律、法规在中国境内成立的企业； | 无限纳税义务 | |
非居民企业 | 依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内 | 在中国境内设立机构、场所的企业 | 有限纳税义务：来源于中国境内的所得 |
在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业（无机构，有所得） | |||
二、企业的哪些收入需要缴企业所得税？
包括①销售货物收入、②提供劳务收入、③转让财产收入、④股息、红利等权益性投资收益、⑤利息收入、⑥租金收入、⑦特许权使用费收入、⑧接受捐赠收入、⑨其他收入、⑩特殊收入。
我们也可以从反面来掌握，哪些收入属于不征税收入呢？
三、怎么计算企业所得税呢？
（1）直接法
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
应纳税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额
（2）间接法
应纳税所得额=会计利润↑或↓会计调整
四、税前扣除（此处列举最重要的几个）
（一）工资薪金：合理的工资薪金+实发的同时满足
（二）职工福利费、工会经费和职工教育费
分类 | 限额比例（以工资、薪金为基数） | 超出的处理 |
职工福利费 | 14% | 不得扣除 |
工会经费 | 2% | |
职工教育经费 | 8% | 结转扣除 |
（三）公益性捐赠
条件 | ①公益性的：非公益性的不得扣除； ②间接发生的：直接捐赠的不得扣除； ③通过公益性社会组织or县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构发生。 |
限额 | 限额：≤年度利润总额的12% 【注意】 ①超过部分：准予结转以后三年内扣除 ②企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。 |
捐赠价值的确认 | ①货币性资产：按实收金额计算 ②非货币性资产：按公允价值计算 |
（四）业务招待费
按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰
【注意】
①两者比较，取小者
②营业收入包括主营业务收入和其他业务收入；不包括营业外收入；股息、红利等权益性投资收益【但以股权投资为业务的企业例外】。
（五）广告费和业务宣传费
条件 | ①广告是通过工商部门批准的专门机构制作的 ②已实际支付费用并已取得相应发票 ③通过一定的媒体传播 |
限额 | ① ≤当年销售（营业）收入的15％ 【注意】计算基数与业务招待费用相同 ②超过部分：结转扣除 |
特殊规定 | ①企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 ②对化妆品制造or销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ③烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得扣除。 |
大家在学习过程中，遇到哪些《经济法基础》的重点难以理解的，可以在下方留言，老师都会为大家解答~
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