一、居民纳税人和非居民纳税人
两个标准：住所和183天，具体来说：
两类纳税人 | 两个判定标准 | 纳税义务 | |
住所 | 一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天 | ||
居民纳税人 （二选一） | √ | × | 境内外 |
× | √ | ||
非居民纳税人 | × | × | 境内 |
二、应纳税所得项目
所得分类 | 应税所得项目 |
综合所得 | ①工资、薪金所得 ②劳务报酬所得 ③稿酬所得 ④特许权使用费所得 【注意】这四项，对于居民纳税人是综合所得，对于非居民纳税人是分类所得。 |
分类所得 | ①经营所得 ②利息、股息、红利所得【全额计征】 ③财产租赁所得 ④财产转让所得 ⑤偶然所得【全额计征】 【注意】这几项不管是居民纳税人还是非居民纳税人都是分类所得。 |
三、综合所得的计算
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1、先确定目标，即各种所得的具体范围
2、所得额=每一纳税年度的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-法定其他费用扣除
3、确定税率
4、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（每一纳税年度的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-法定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数
四、综合所得具体的征税范围
（一）工资、薪金所得
所得 | 因任职or受雇而取得的 |
性质 | 非独立个人劳动所得 |
内容 | 工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴 |
不属于该性质 | ①独生子女补贴 ②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴 ③托儿补助费 ④差旅费津贴、误餐补助 |
【易错点总结】
1、离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。
2、个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后.
3、个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得。
4、城镇企业事业单位及其职工个人实际缴付的失业保险费，超过《失业保险条例》规定比例的，应将其超过规定比例缴付的部分计人职工个人当期的工资薪金收入。
（二）劳务报酬所得
和工资、薪金的区别在于：劳务报酬属于非雇佣关系，是独立性劳务。
【易错点总结】
1、个人兼职取得的收入——按该税目征税
2、律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬——按该税目征税
（三）稿酬所得
稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
【易错点总结】
一定要是“出版、发表”所得。但是，作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。
（四）特许权使用费所得
按照此税目征收的：
（1）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得
（2）个人取得特许权的经济赔偿收入
（3）编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费
五、专项附加扣除
大家在学习过程中，遇到哪些《经济法基础》的重点难以理解的，可以在下方留言，老师都会为大家解答~
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