一、综合所得的征税范围
（一）工资、薪金所得
1、所得：因任职or受雇而取得的
2、性质：非独立个人劳动所得
3、内容：工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴
4、不属于工资、薪金性质：
（1）独生子女补贴
（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴
（3）托儿补助费
（4）差旅费津贴、误餐补助
（二）劳务报酬所得
所得：非雇佣关系，独立性劳务而取得的
【注意和“工资、薪金”的区别】
①工资、薪金所得：演员从其所属单位领取工资、教师从学校领取工资
②劳务报酬：演员“走穴”演出；教师自行举办学习班、培训班等收入
（三）稿酬所得
稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。
【注意】作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。
【易错点】一定是出版or发表了的。
（四）特许权使用费所得
1、内容：专利权、商标权、著作权、非专利技术
2、按照此税目征收的：
（1）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得
（2）个人取得特许权的经济赔偿收入
（3）编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费
二、所得额确定的方式
综合所得=每一纳税年度的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-法定其他费用扣除
公式中项目 | 具体内容 | |
收入额 | 工资、薪金 | 题目给多少就算入多少 |
劳务报酬所得、特许权使用费 | 收入额=收入（题干数额）×（1-20%） | |
稿酬所得 | 收入额=收入（题干数额）×（1-20%）×70% | |
基本扣除费用 | 6万元/年（5000元/月） | |
专项扣除 | 【3险1金】：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险+住房公积金 | |
三、专项附加扣除
四、综合所得应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（每一纳税年度的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-法定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数
【当堂练】
2019年，某大学会计系甲教授全年工资为20万元，该教授利用业余时间在腾讯课堂开设会计考证培训班全年取得报酬10万元。当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金10%。甲某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为10000元。甲某正在偿还首套住房贷款及利息，其与配偶共同育有一独生子，即将在2020年参加全国统一高考；甲某是独子，其父母刚先后过完65大寿。甲某与其爱妻约定由甲某扣除贷款利息和子女教育费。
已知全年应纳税额所得额不超过36000元的，适用税率3%；超过36000元至144000元的部分，适用税率10%。
请问甲某2019年应缴纳的个人所得税税额。
（1）全年的收入额=20+10×（1-20%）=28万元
（2）扣除项目
①费用6万元
②专项扣除=10000×（8%+2%+0.5%+10%）×12=24600（元）
③专项附加扣除：
子女教育支出（高中教育），每月扣除1000元，即每年扣除12000元；
首套房贷款利息支出，每月扣除1000元，即每年扣除12000元；
赡养老人支出，因为甲某是独子，所以每月扣除2000，即每年扣除24000元。
综上，专项附加扣除合计=12000+12000+24000=48000（元）
（3）应纳税所得额=280000-60000-24600-48000=14.74万（元）
（4）应纳税额=3.6×3%+（14.4-3.6）×10%+（14.74-14.4） ×20% =1.256万（元）
大家在学习过程中，遇到哪些《经济法基础》的重点难以理解的，可以在下方留言，老师都会为大家解答~
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