一、经营所得（参照企业所得税，对比理解掌握）
【注意】这里的“经营所得”是指个体工商户、个人独资企业、合伙企业以及个人（自然人）的经营所得。
1、所得额的确定
所得额=每一纳税年度的收入总额-成本-费用-损失
2、个体工商户的下列支出不得扣除
①个人所得税税款
②税收滞纳金
③罚金、罚款和被没收财物的损失
④不符合扣除规定的捐赠支出
⑤赞助支出
⑥用于个人和家庭的支出
⑦与取得生产经营收入无关的其他支出
⑧国家税务总局规定不准扣除的支出。（eg.计提的各种准备金）
3、个体工商户的扣除
（1）与报酬、福利有关的各项扣除
扣除项目 | 从业人员 | 业主 |
工资、薪金 | √ | 不得税前扣除 |
五险一金 | √ | |
补充养老保险、补充医疗保险 | ≦工资总额×5% | ≦当地上年度社会平均工资的3倍×5% |
商业保险 | × | |
合理劳动保护支出 | √ | |
职工福利、工会、教育经费 | 14%/2%/2.5% | 当地上年度社会平均工资的3倍×14%、2%、2.5% |
（2）生产经营费用与个人、家庭费用：可以分清的分别核算；难以分清的按费用金额的40%扣。
二、利息、股息、红利所得
1、征税范围：依债权、股权而取得的利息、股息、红利所得
2、税率：利息、股息、红利所得采用比例税率，为20%
3、利息、股息、红利所得的所得额：每次收入额
三、财产租赁所得
1、征税范围
①个人出租不动产、机器设备、车船及其他财产取得的收入
②个人取得的房屋转租收入
③房地产企业出售商店，以租抵价，购买者个人少支出的购房价款
2、财产租赁所得的税率：比例税率20%
【注意】个人出租住房取得的所得暂减按10%税率征收个税。
3、财产租赁所得的所得额
按“次”所得征税：一个月内取得的收入/次
每次收入额 PK 4000 | 所得额的确定 |
每次收入额≤4000元 | 应纳税所得额=每次收入额-800元 |
每次收入额＞4000元 | 应纳税所得额=每次收入额×（1-20%） |
4、财产租赁所得 的税额计算
每次收入额 | 所得额的确定 | 应纳税额的计算 |
≤4000元 | 应纳税所得额=每次收入额-800元 | =[每次收入额-800元]×20%（10%） |
＞4000元 | 应纳税所得额=每次收入额×（1-20%） | =[每次收入额×（1-20%）]×20%（10%） |
四、财产转让所得
1、财产转让所得的所得额
所得额=收入总额-财产原值-合理费用
2、财产转让所得的税额计算
应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%
五、偶然所得
征税范围：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
特殊规定如下：
（1）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得；
（2）个人取得单张有奖发票奖金所得＞800元的，应全额征收；≤800元：暂免征收个税。
（3）对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入＞1万元的，全额征收；≤1万元：暂免征收个税。
（4）个人为单位或他人提供担保获得收入；
（5）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入；
（6）企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包，下同)，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。
【易错点】企业销售商品（产品、服务）中向个人赠送礼品，不征收个税：
①企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；
②企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品（如通信企业对个人购买手机赠送话费、入网费，或者购话费赠手机等）；
③企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。
大家在学习过程中，遇到哪些《经济法基础》的重点难以理解的，可以在下方留言，老师都会为大家解答~
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