【考点1】所得来源地的确定
所得形式 | 所得来源地 |
销售货物所得 | 交易活动发生地 |
提供劳务所得 | 劳务发生地 |
转让财产所得 | 不动产转让所得按照不动产所在地确定； 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定； 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 |
股息、红利等权益性投资所得 | 分配所得的企业所在地 |
利息所得、租金所得、特许权使用费所得 | 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地 |
其他所得 | 国务院财政、税务主管部门确定 |
【考点2】收入的确认时点
方式 | 收入的确认 |
分期收款方式销售货物 | 合同约定 |
企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超12个月的 | 按照完工进度或者完成的工作量 |
采取产品分成方式取得收入 | 按照分得产品的日期 |
提供劳务收入的确认时点：
类型 | 收入的确认 |
安装费 | 按安装完工进度确认收入 |
宣传媒介的收费 | 出现于公众面前时确认收入；制作费：完工进度 |
软件费 | 完工进度 |
服务费 | 提供服务的期间 |
艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费 | 相关活动发生时 |
会员费 | 其他服务或商品都要另行收费：取得时确认； 后续不用付费或者可以以低价：整个收益期。 |
特许权费 | 设备：交付时； 服务：提供服务时。 |
劳务费 | 长期重复：相关劳务发生时 |
【考点3】不征税收入和免税收入【两者是不一样的，注意区分性质】
【考点4】企业所得税税前扣除项目及扣除标准【仅列举常考点，其余考点通过精讲班了解】
1、职工福利费、工会经费和职工教育费
分类 | 限额比例（以工资、薪金为基数） | 超出的处理 |
职工福利费 | 14% | 不得扣除 |
工会经费 | 2% | |
职工教育经费 | 8% | 结转扣除 |
2、社会保险费
（1）准予扣：“四险一金”
（2）限额扣：企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5% 。
（3）不得扣：商业保险费用
【例外】以下准予扣除
①依国家有关规定，为特殊工种职工支付的人身安全保险费
②企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出
③企业参加财产保险的
④企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费
3、公益性捐赠
条件 | ①公益性的：非公益性的不得扣除 ②间接发生的：直接捐赠的不得扣除 ③通过公益性社会组织or县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构发生 |
限额 | 限额：≤年度利润总额的12% 【注意】 ①超过部分：准予结转以后三年内扣除 ②企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。 |
4、业务招待费
按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰
【注意】
（1）两者比较，取小者；
（2）营业收入包括主营业务收入和其他业务收入；不包括营业外收入、股息、红利等权益性投资收益【但以股权投资为业务的企业例外】。
特殊规定：
（1）企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；
（2）对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
【注意】股权投资企业的投资收益计入营业收入。
5、广告费和业务宣传费
（1）条件：
①广告是通过工商部门批准的专门机构制作的
②已实际支付费用并已取得相应发票
③通过一定的媒体传播
（2）限额扣：
①≤当年销售（营业）收入的15％
②超过部分：结转扣除
特殊规定：
①企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
②对化妆品制造or销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
③烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得扣除。
【考点5】不得扣除项目
①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
②企业所得税税款
③税收滞纳金
④罚金、罚款和被没收财物的损失
⑤超过规定标准的捐赠支出
⑥企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出
⑦未经核定的准备金支出
⑧企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息
⑨与取得收入无关的其他支出
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