【预估分值】第四章(税法概述及货物与劳务税法律制度)主要介绍了税收法律制度、增值税、消费税、车辆购置税、城建税、教育费与地方教育附加和关税。本章难度非常大，特别是增值税这一部分。在近3年的考试中，本章的平均分值为22分，属于重点章节。现主要针对增值税的考点进项预习，下周将对消费税的考点进行展开。
您知道我国现行的税种有哪些吗?
征税机关 | 税务机关 | 海关 |
主要负责 的税种 | 税务局主要负责下列税收的征收和管理： （1）增值税；（2）消费税； （3）企业所得税；（4）个人所得税； （5）资源税；（6）城镇土地使用税； （7）城市维护建设税；（8）印花税； （9）土地增值税；（10）房产税； （11）车船税；（12）车辆购置税； （13）烟叶税；（14）耕地占用税； （15）契税；（16）环境保护税； （17）出口产品退税（增值税、消费税） 【注意】部分非税收入和社会保险费的征收也由税务机关负责。 | （1）关税； （2）船舶吨税； （3）委托代征的进口增值税和消费税 |
您知道不同销售模式增值税销售额的确定有区别吗?
商业折扣 | 1.销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明的，按折扣后的销售额计税 2.将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额 |
以旧换新 | 1.一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不扣减旧货物的收购价格； 2.金银首饰：应按照销售方实际收取的不含增值税的价款征收增值税 【解释】金银本身具有货币属性。 |
还本销售 | 还本销售的销售额就是货物的销售价格，不能扣除还本支出 |
以物易物 | 双方均应作购销处理，以各自发出的货物计算销项税额，以各自收到的货物计算进项税额 |
你知道增值税的征税范围吗?
销售货物 和进口货物 | 销售货物是指在中国境内(货物起运地或所在地在境内）有偿转让货物的所有权。 【解释】货物指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 |
销售劳务 | 销售劳务是指在中国境内有偿提供加工、修理修配劳务。 【解释】在中国境内提供劳务，是指提供的劳务发生地在中国境内。 【注意】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供的加工、修理修配劳务不包括在内。(单位并无收入) |
销售服务 | 在境内销售服务、无形资产、不动产的界定： 1.服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或购买方在境内； 2.所销售或租赁的不动产在境内； 3.所销售自然资源使用权的自然资源在境内。(如：采矿权) |
您知道不同销售方式下增值税纳税义务发生时间不同吗?
销售方式 | 纳税义务发生时间 |
直接收款方式销售货物 | 不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。 【解释】先开票的，为开票当天。 |
托收承付和委托银行收款方式 销售货物 | 为发出货物并办妥托收手续的当天。 |
赊销和分期收款方式销售货物 | 为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 |
预收货款方式销售货物 | 为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。 |
委托其他纳税人代销货物 | 为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 |
纳税人发生视同销售货物行为 (委托他人代销货物除外) | 为货物移送的当天。 |
纳税人进口货物 | 为报关进口的当天。 |
纳税人提供“租赁服务” 采取预收款方式的 | 为收到预收款的当天。 |
纳税人从事金融商品转让的 | 为金融商品所有权转移的当天。 |
纳税人发生视同销售劳务、服务、无形资产或者不动产 | 为劳务、服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 |
增值税扣缴义务发生时间 | 为纳税人增值税纳貌义务发生的当天。 |
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