【考情分析】
本章主要介绍了企业所得税和个人所得税的相关内容。复习难度较大，考生在预习时需要结合会计实务的内容准确理解税法原理，掌握税会差异调整。
本章属于重点章节，在近3年的考试中，本章的平均分值为20分。。本章考试的题型涵盖所有题型。现主要针对企业所得税的考点进项预习，下周将对个人所得税的考点进行展开。
应纳税所得额的2种计算方式
直接法 | 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损 【解释】弥补以前年底亏损： （1）企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。 （2）自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。 （3）企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损“不得抵减”境内营业机构的盈利。 | |
间接法 | 应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 | |
纳税调增 | ①在计算会计利润时已经扣除，但貌法规定不能扣除的项目金额;(如:罚款) ②在计算会计利润时已经扣除，但超过税法规定扣除标准部分的金额;(如:广宣费) ③会计上不确认收入，但是税法上视同销售确认收入的金额。 | |
纳税调减 | ①允许加计扣除的费用； ②减税或者免税收益； ③弥补以前年度(5年内)未弥补的亏损额。 | |
税前准予扣除项目
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。包括：成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
成本 | 销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费 |
费用 | 销售费用、管理费用和财务费用 |
税金 | 消费税、资源税、土地增值税（房地产开发企业）、出口关税、城建税及教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、车辆购置税、契税、进口关税、耕地占用税、不得抵扣的增值税。 【注意】不包括：允许抵扣的增值税、企业所得税。 |
损失 | ①发生的存货损失和相应的转出的进项税额 ②净损失（减除责任人赔偿和保险赔偿款） |
其他支出 | 其他与生产经营活动有关的、合理的支出 |
当期超标准，以后期限可以抵扣的项目
职工教育经费 | 不超过工资薪金总额8%当年扣，超过部分以后年度可以结转扣除。 |
公益性捐赠 | 不超过年度利润总额12%的部分，超过部分可以在以后的3年内结转扣除。 |
广告费（宣传费） | 不超过当年销售（营业）收入15%、30%（药妆饮料），超过部分以后年度可以结转扣除。 |
手续费、佣金 | 保险企业：保险余额18%（可结转）超过部分以后年度可以结转扣除， |
其他企业：合同收入金额5%，超过部分，不得扣除。 |
税前不得扣除项目
1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 2.企业所得税税款。 3.税收滞纳金。 4.罚金、罚款和被没收财物的损失。（合同违约金、银行罚息准予扣除） 5.超过规定标准的捐赠支出。 6.非广告性质的赞助支出。 7.未经核定的准备金支出。 8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 9.与取得收入无关的其他支出。 |
小微企业”认定标准
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
年应税所得额 | ≤300万元 |
从业人数 | ≤300人 |
资产总额 | ≤5000万元 |
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