2024初级会计备考《经济法基础》第六章重要知识点预习：房产税法律制度

本章主要介绍了11个小税种，主要围绕“房、地、车、船、其他”等方面，考点较多，但复习难度不大。

本章属于重点章节，在近3年的考试中，本章的平均分值为13分。现主要针对房产税的考点进项预习，下周将对契税考点进行展开。

1.什么是房产税?

房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人等征收的一种税。

2.房产税的纳税人

房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。(不含农村)

 3.房产税的征税范围

房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。(不含农村)

【解释】独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。

【注意】房地产开发企业建造的商品房：

4.房产税的计税依据(按年计征)

(1)从价计征

应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%

【解释】以房产原值一次减除10%～30%后的余值为计税依据。(不扣减折旧额)

【注意】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

【解释】纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。

(2)从租计征

应纳税额=租金收入(包括货币收入和实物收入)×12%(或4%)

【解释】出租房产计征房产税的租金收入不含增值税。

【注意】税率为“4%”的具体情况：

①对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税;

②对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

5.融资租赁房屋的房产税

由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

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