【考情分析】本章主要介绍了11个小税种，主要围绕“房、地、车、船、其他”等方面，考点较多，但复习难度不大。
本章属于重点章节，在近3年的考试中，本章的平均分值为13分。现主要针对契税的考点进项预习，下周将对土地增值税考点进行展开。
1.什么是契税?
指国家在土地、房屋权属(土地使用权、房屋所有权)转移时，按照当事人双方签订的合同(契约)以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。
2.契税纳税人是谁呢?
在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。
3.契税征税范围是什么?
项目 | 具体情形 |
1、属于征税范围 | 1、国有土地使用权出让 【对比】土地增值税 2、土地使用权转让（例如 出售、赠与、交换） 【注意】土地使用权的转让不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。 3、房屋买卖 4、房屋赠与 5、房屋交换 6、视同土地使用权转让、房屋买卖或赠与： （1）以土地、房屋权属作价投资（入股）； （2）以土地、房屋权属抵债； （3）以获奖方式承受土地、房屋权属； 7、受让人通过完成转让方约定的投资额度或特定项目，以此获取低价转让或无偿赠与的土地使用权； 8、公司增资扩股中，以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的； 9、破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的 10、下列情形发生土地、房屋权属转移的，承受方应当依法缴纳契税: （1）因共有不动产份额变化的; （2）因共有人增加或者减少的; （3）因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等因素，发生土地、房屋权属转移的 |
2、不属于征税范围 | 以典当、继承、分拆（分割）、出租或抵押形式而发生土地、房屋权属变动的。 |
4.契税税率有哪些?
1、比例税率 | 3%——5% 具体适用税率由各省、自治区、直辖市人民政府在幅度税率规定范围内，按本地区的实际情况提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。 |
2、地方差别税率 | 省、自治区、直辖市可以依照税法规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。 |
5.何时需要缴纳契税呢?
纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。
发生原因 | 纳税义务发生时间 |
1、因法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等发生土地、房屋权属转移的 | 法律文书等生效当日 |
2、因改变土地、房屋用途等情形应当缴纳已经减征、免征契税的 | 改变有关土地、房屋用途等情形的当日 |
3、因改变土地性质、容积率等土地使用条件须补缴土地出让价款 | 改变土地使用条件当日 |
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