本章主要介绍了11个小税种，主要围绕“房、地、车、船、其他”等方面，考点较多，但复习难度不大。
本章属于重点章节，在近3年的考试中，本章的平均分值为13分。现主要针对土地增值税的考点进项预习，下周将对城镇土地使用税、耕地占有税考点进行展开。
1.什么是土地增值税?
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
2.谁是土地增值税纳税人呢?
转让国有土地使用权、房地产并取得收入的单位和个人
3.土地增值税征税范围有哪些?
(一)一般规定
1、国有土地使用权转让 【注意】出让——不征税 |
2、地上建筑物及其他附着物所有权变动 |
3、有偿转让房地产 【注意】不予征税的情形： （1）以继承无偿转让房地产； （2）两种房地产赠与行为： ①赠与直系亲属或承担直接赡养义务人 ②通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为 【易混对比】契税：①赠与：征； ② 继承：不征 |
(二)特殊规定
1、房地产企业将部分房地产转为自用or出租，若产权未变：× | |
2、房地产交换 | （1）单位之间：√ |
（2）个人间交换自有居住用房的：免征 | |
3、合作建房 | （1）自用：暂免 |
（2）建成后转让：√ | |
4、房地产出租：× | |
5、房地产抵押 | （1）抵押期间：× |
（2）抵押期满后： ①清偿本息：× ②以房地产抵债：√ | |
6、房地产代建行为：× | |
7、房地产重新评估：× | |
8、土地使用者处置土地使用权（实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益）：√ | |
4.土地增值税的四级超率累进税率
级数 | 增值率 | 税率（%） | 速算扣除系数（%） |
1 | 不超过50%的部分 | 30 | 0 |
2 | 超过50%～100%的部分 | 40 | 5 |
3 | 超过100%～200%部分 | 50 | 15 |
4 | 超过200%的部分 | 60 | 35 |
5.土地增值税纳税清算(条件)
纳税人应当进行土地增值税清算 | 主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算 |
1、房地产开发项目全部竣工、完成销售； 2、整体转让未竣工决算房地产开发项目； 3、直接转让土地使用权的。 | 1、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的； 2、取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的； 3、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的； 4、省级税务机关规定的其他情况。 |
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