【考情分析】
本章主要介绍了11个小税种，主要围绕“房、地、车、船、其他”等方面，考点较多，但复习难度不大。
本章属于重点章节，在近3年的考试中，本章的平均分值为13分。现主要针对城镇土地使用税、耕地占有税的考点进项预习，下周将对车船税的考点进行展开。
一、城镇土地使用税的概念
是指国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。
二、城镇土地使用税的纳税人
（1）拥有土地使用权的单位或个人；
（2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人or实际使用人缴纳；
（3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；
（4）土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税。
三、城镇土地使用税的计税依据
计税依据：实际占用的土地面积
（1）凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。
（2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准
（3）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。
四、城镇土地使用税的纳税义务时间
（1）购新房：自房屋交付使用之次月起缴纳
（2）购存量房：自办理权属变更、变更登记手续、登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳
（3）出租、出借房产：自交付出租、出借房产之次月缴纳
（4）以出让或转让有偿取得土地使用权：合同约定→合同签订次月起缴纳
（5）新征用耕地：自批准征用之日起满一年时开始缴纳
（6）新征用的非耕地：自批准征用之次月起缴纳
五、耕地占用税的概念
（1）耕地占用税是为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，对占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人征收的一种税。
（2）我国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位或者个人。
六、耕地占用税的征税范围
（1）纳税人为建房或从事非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地
（2）占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面以及养殖滩涂等其他农用地从事其他非农业建设，视同占用耕地；
七、耕地占用税的税收优惠
（1）军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。
（2）农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。
（3）农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。
（4）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
（5）根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定免征或者减征耕地占用税的其他情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。按规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。
（6）22 年1 月1 日至24 年12 月31 日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50% 的税额幅度内减征耕地占用税。
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