【考情分析】
本章主要介绍了11个小税种，主要围绕“房、地、车、船、其他”等方面，考点较多，但复习难度不大。
本章属于重点章节，在近3年的考试中，本章的平均分值为13分。现主要针对城镇土地使用税、耕地占有税的考点进项预习，下一篇将对车船税的考点进行展开。
1.资源税的概念及纳税人
资源税是对在我国领域或管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收的一种税。
资源税纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。
2.资源税的征税范围
1.能源矿产。包括原油；天然气、页岩气、天然气水合物；煤；煤成(层)气；地热等。 2.金属矿产。包括黑色金属和有色金属。 3.非金属矿产。包括矿物类、岩石类、宝玉石类。 矿物类包括高岭土、石灰岩、磷、石墨、萤石等。 岩石类包括大理岩、花岗岩、白云岩、石英岩。 宝玉石类包括宝石、玉石、宝石级金刚石、玛瑞、黄玉、碧玺。 4.水气矿产。包括二氧化碳气、硫化氢气、氮气、氧气、矿泉水。 5.盐类。包括铀盐、钾盐、镁盐、锂盐、天然卤水、海盐。 |
3.资源税的计税依据
（一）销售额： 1、销售额=全部价款+价外费用 2、纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关可以按下列方法和顺序确定其应税产品销售额: (1)按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。 (2)按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。 (3)按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。 (4)按应税产品组成计税价格确定。 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-资源税税率) 上述公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。 |
（二）销售数量： 纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和自用于应当缴纳资源税情形的应税产品数量。 |
（三）特殊情形 1、纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量；当期不足扣减的，可结转下期扣减 2、纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量。 3、纳税人开采或者生产同一税目下适用不同税率应税产品的，应当分别核算不同税率应税产品的销售额或者销售数量;未分别核算或者不能准确提供不同税率应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。 4、纳税人开采或者生产同一应税产品，其中既有享受减免税政策的，又有不享受减免税政策的，按照免税、减税项目的产量占比等方法分别核算确定免税、减税项目的销售额或者销售数量。 |
4.资源税应纳税额计算
1、实行从价定率计征办法的应税产品，资源税应纳税额按销售额和比例税率计算:应纳税额=应税产品的销售额x适用的比例税率
2、实行从量定额计征办法的应税产品，资源税应纳税额按销售数量和定额税率计算:应纳税额=应税产品的销售数量x适用的定额税率
3、扣缴义务人代扣代缴资源税应纳税额的计算:代扣代缴应纳税额=收购未税产品的数量×适用定额税率
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