233网校提供初级会计职称考试真题及答案解析——经济法基础历年真题及解析——第一章（1）
1·单选题
甲公司为增值税一般纳税人，2015年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为17%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。（2016年）
A.（90000-9000）×（1+17%）×17%=16110.9（元）
B.90000×17%=15300（元）
C.90000×（1+17%）×17%=17901（元）
D.（90000-9000）×17%=13770（元）
【答案】D
【解析】销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。甲公司当月该笔业务增值税销项税额=（90000-9000）×17%=13770（元），选项D正确。
【1-1：单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2015年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元。甲公司将折扣额另开发票。已知增值税税率为17%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
A.（90000-9000）×（1+17%）×17%=16110.9（元）
B.90000×17%=15300（元）
C.90000×（1+17%）×17%=17901（元）
D.（90000-9000）×17%=13770（元）
【答案】B
【解析】另开发票了，按原价算。
【1-2：单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2015年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元。甲公司将折扣额另开发票。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司销售该批货物应当确认的收入额为（ ）。
A.90000元
B.90000-9000=81000（元）
C.90000×25%=22500（元）
D.（90000-9000）×25%=20250（元）
【答案】B
【解析】企业所得税对商业折扣的处理方式是，不论财务会计上如何处理、发票如何开具，直接按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
2·单选题
根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是（ ）。（2016年）
A.首饰店零售金银首饰
B.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业
C.外贸公司进口高档手表
D.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工
【答案】B
【解析】（1）选项A：“金银铂钻”在零售环节征收消费税；（2）选项B：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税；（3）选项D：将自产的应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，应于移送时征收消费税。
【2-1.判断题】调味料酒不征收消费税。（ ）
【答案】√
【2-2.判断题】舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不征收消费税。（ ）
【答案】√
【2-3.判断题】沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，不征收消费税。（ ）
【答案】√
【2-4.单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税人的是（ ）。
A.金首饰零售商
B.高档化妆品进口商
C.涂料生产商
D.鞭炮批发商
【答案】D
【解析】（1）选项A：“金银铂钻”在零售环节征收消费税；（2）选项BC：高档化妆品和涂料在生产环节、进口环节和委托加工环节征收消费税；（3）选项D：只有卷烟（不包括鞭炮）在批发环节加征一道消费税。
3·判断题
根据营业税改征增值税的相关规定，卫星电视信号落地转接服务，属于增值电信服务。（ ）（2015年）
【答案】√
【3-1.判断题】无运输工具承运业务，按照有形动产租赁服务缴纳增值税。（ ）
【答案】×
【解析】无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。
【3-2.判断题】融资性售后回租按照“现代服务——租赁服务”征收增值税。（ ）
【答案】×
【解析】有形动产融资租赁、不动产融资租赁，均已营改增，按“现代服务——租赁服务”征收增值税。但融资性售后回租按照金融服务征收增值税。
【3-3.判断题】甲停车场提供的车辆停放服务，应当按照交通运输服务缴纳增值税。（ ）
【答案】×
【解析】车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
【3-4.判断题】甲汽车租赁公司本月出租汽车取得租赁费40万元，出租车身广告位取得广告费10万元。根据增值税法律制度的规定，甲汽车租赁公司本月取得的全部收入按租赁服务缴纳增值税。（ ）
【答案】√
【解析】将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。
【3-5.判断题】被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。（ ）
【答案】√
【现场题1.判断题】存款利息，按照贷款服务缴纳增值税。（ ）
【答案】×
【解析】存款利息，不征收增值税。
【现场题2.判断题】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。（ ）
【答案】√
4.单选题
某公司为增值税一般纳税人，外购高档护肤类化妆品生产高档修饰类化妆品，2016年10月份生产销售高档修饰类化妆品取得不含税销售收入100万元。该公司10月初库存的高档护肤类化妆品0万元，10月购进高档护肤类化妆品100万元，10月底库存高档护肤类化妆品10万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%。则该公司当月应缴纳消费税（ ）万元。（2015年）
A.100×15%-100×15%=0
B.100×15%-（100-10）×15%=1.5
C.100×15%-10×15%=13.5
D.100×15%=15
【答案】B
【解析】（1）当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期“生产领用数量”计算。（2）10月份的生产领用量=期初库存量+10月份购进量-期末库存量=100-10=90（万元）。
【4-1.单选题】根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是（ ）。
A.以外购已税白酒生产白酒
B.以外购已税烟丝生产卷烟
C.以外购已税高档化妆品为原料生产高档化妆品
D.以外购已税实木地板为原料生产实木地板
【答案】A
【解析】用外购或委托加工收回的已税“酒（葡萄酒除外）”、“摩托车”、“小汽车”、“高档手表”、“游艇”、“电池”、“涂料”连续生产应税消费品的，不涉及消费税抵扣的问题。
