233网校提供初级会计职称考试真题及答案解析——经济法基础历年真题及解析——第三讲（2）
2·单选题
2014年10月，甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付买方佣金1万元。已知关税税率为20%，消费税税率为25%，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%。假设无其他纳税事项，则下列关于甲企业相关税金的计算，正确的是（ ）。（2015年）
A.应纳进口关税4.2万元
B.应纳进口环节消费税8万元
C.应纳进口环节增值税4.08万元
D.应纳城建税和教育费附加1.34万元
【答案】B
【解析】货物运抵我国关境内输入地点起卸“后”的运费和保险费不计入关税完税价格；向境外采购代理人支付的买方佣金不计入关税完税价格。在本题中：（1）选项A：甲企业应缴纳的关税=（17+3）×20%=4（万元）；（2）选项B：甲企业应纳进口环节消费税=（17+3+4）÷（1-25%）×25%=8（万元）；（3）选项C：甲企业应纳进口环节增值税=（17+3+4+8）×17%=5.44（万元）；（4）选项D：城建税和教育费附加“进口不征、出口不退”。
【2-1·单选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，海关可以酌情减免关税的是（ ）。
A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
B.无商业价值的广告品及货样
C.国际组织无偿赠送的物资
D.在境外运输途中受到损坏的进口货物
【答案】D
【解析】选项ABC均属于法定性减免税的情形，经海关审查无误可以免税。
【2-2·单选题】下列各项中，经海关审查无误后可以免征关税的是( )。
A.关税税额为人民币200元的一票货物
B.广告品和货样
C.外国公司无偿赠送的物资
D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
【答案】D
【解析】（1）选项A：一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的，经海关审查无误后免征关税；（2）选项B：“无商业价值的”广告品及货样，经海关审查无误后免征关税；（3）选项C：国际组织、外国政府无偿赠送的物资，经海关审查无误后免征关税。
【2-3·判断题】对于因故退还的中国出口货物已经征收的出口关税，海关予以退还。（ ）
【答案】×
【解析】因故退还的中国出口货物，经海关审查无误后可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还；因故退还的境外进口货物，经海关审查无误后可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。
【现场题·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（ ）。
A.汽油
B.香烟
C.啤酒
D.实木地板
【答案】B
【解析】（1）现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合方法计征；（2）选项AC：从量定额计征；（3）选项D：从价定率计征。
3·多选题
下列各项中，应计入资源税销售额的有（ ）。（2013年）
A.收取的价款
B.收取的包装费
C.收取的增值税销项税额
D.收取的违约金
【答案】ABD
【解析】资源税的销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款（选项A）和价外费用（选项BD，注意价税分离后并入销售额），但不包括收取的增值税销项税额（选项C）和运杂费。
【3-1·判断题】甲煤炭开采企业2016年11月销售以自采未税原煤加工的洗煤10万吨，每吨不含增值税单价为1000元。另取得从洗煤厂到码头的不含增值税运费收入20万元。已知折算率为80%，资源税税率为10%。甲企业销售上述洗煤应缴纳的资源税=1000×10×80%×10%=800（万元）。（ ）
【答案】√
【3-2·判断题】甲钨矿2016年12月销售自采原矿2万吨，每吨不含增值税单价1000元。已知，换算比为1.2，资源税税率为6.5%。甲钨矿上述业务应当缴纳的资源税=1000×2×1.2×6.5%=156（万元）。（ ）
【答案】√
【解析】已知条件给出的是“换算比”，说明钨矿以精矿为征税对象，销售的自采原矿应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税，应缴纳的资源税=原矿销售额×换算比×资源税税率=1000×2×1.2×6.5%=156（万元）。
4·多选题
下列关于城镇土地使用税的计税依据，描述正确的有（ ）。（2014年）
A.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准
B.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整
C.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准
D.城镇土地使用税以实际占用的应税土地面积为计税依据
【答案】ABCD
【解析】城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。土地面积以平方米为计量标准，确定顺序依次为：测定面积＞证书所载面积＞自行据实申报面积。
【现场题·判断题】企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产和土地，免征房产税和城镇土地使用税。（ ）
【答案】×
【解析】企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产和土地，“减半”征收房产税和城镇土地使用税。
1·单选题
老李拥有一套价值72万元的住房，老张拥有一套52万元的住房，双方交换住房，由老张补差价20万元给老李。已知，本题涉及的价值、价格均不含增值税，契税的税率为3%，下列各项中，正确的是（ ）。（2015年）
A.老李应缴纳契税2.16万元
B.老张应缴纳契税0.6万元
C.老李应缴纳契税0.6万元
D.老张应缴纳契税2.16万元
【答案】B
【解析】（1）房屋交换，以所交换的价格差额为计税依据；（2）交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税。因此，老张应缴纳契税=20×3%=0.6（万元）。
2·单选题
甲汽车专卖店购入小汽车（非新能源或节约能源车辆）12辆，下列行为中，应当由甲汽车专卖店作为纳税人缴纳车辆购置税的是（ ）。（2013年）
A.将其中6辆销售给客户
B.将其中2辆作为董事长、总经理的专用轿车
C.将其中1辆赠送给乙企业
D.库存3辆尚未售出
【答案】B
【解析】（1）选项A：应当由购买方缴纳；（2）选项B：属于“购买并自用”，甲汽车专卖店应当就该2辆小汽车缴纳车辆购置税；（3）选项C：应当由受赠方缴纳；（4）选项D：购入待售车辆不需要缴纳车辆购置税，待进一步处置时再行确定纳税人，缴纳车辆购置税。
3·判断题
对融资租赁的房屋计征房产税时，应以出租方取得的租金收入为计税依据。（ ）（2014年）
【答案】×
【解析】融资租赁房屋，是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，在计征房产税时应以房产余值计算征收。
4·单选题
根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，不缴纳耕地占用税的是（ ）。（2014年）
A.占用市区工厂土地建设商品房
B.占用市郊菜地建设公路
C.占用牧草地建设厂房
D.占用果园建设旅游度假村
【答案】A
【解析】（1）选项ABD：耕地，是指用于种植农作物的土地，包括菜地、园地，其中园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地；（2）选项C：占用林地、牧草地等其他农用地建房或者从事非农业建设的，征收耕地占用税。
