甲公司为居民企业，登记注册地在W 市，企业所得税按季预缴。主要从事建筑材料生产和销售业务。2018 年有关经营情况如下：
（1）建筑材料销售收入5000 万元，生产设备出租收入60 万元，国债利息收入1.5 万元，存款利息收入0.8 万元，存货盘盈0.2 万元。
（2）发生的合理的劳动保护费支出2 万元，因生产经营需要向金融企业借款利息支出3 万元，直接向某大学捐赠1 万元，缴纳诉讼费用1.7 万元。
（3）购置符合规定的安全生产专用设备一台，该设备投资额45 万元，当年即投入使用。
（4）全年利润总额为280 万元。
已知，企业所得税税率为25%。符合规定的安全生产专用设备的投资额的10% 可以从企业当年的应纳税额中抵免。
要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列
1、甲公司的下列收入中，在计算2018 年度企业所得税应纳税所得额时，应计
入收入总额的是（ ）。
A、存货盘盈0.2 万元
B、存款利息收入0.8 万元
C、生产设备出租收入60 万元
D、国债利息收入1.5 万元
【答案】BCD
【解析】考察知识点：企业所得税——企业所得税应纳税所得额的计算。存货盘盈冲减管理费用，故不计入收入
2、甲公司的下列支出中，在计算2018 年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（ ）。
A、向金融企业借款利息支出3 万元
B、合理的劳动保护费支出2 万元
C、诉讼费用1.7 万元
D、直接向某大学捐赠1 万元
【答案】D
【解析】考察知识点：企业所得税——企业所得税应纳税所得额的计算。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。D 选项为直接捐赠，不可扣，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和指数机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，才准予限额扣除。
3、计算甲公司2018 年度企业所得税应纳税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A、（280-1.5+1)×25%-45×10%=65.375 万元
B、(280-1.5-0.8-0.2+3+1.7）×25%-45÷（1-10%）×10%=65.55 万元.
C、（280-1.5-0.2+1+1.7-45×10%）×25%=69.125 万元
D、(280-60-0.8+2+3-45）×25%×（1-10%）=40.32 万元
【答案】A
【解析】本小题考察企业所得税的计算，用的是间接法，应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额，国债利息收入1.5 万为免税收入，故要调减；直接向某大学的捐赠在税法上不得扣除，故要调增，应纳税所得额=280-1.5+1；这里还要注意一个税收优惠的问题，企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应纳税额=（280-1.5+1）×25%-45×10%=65.375 万元。
| 点击注册>>领取初级会计新人备考(必考点归纳+习题集+免费课程)大礼包 |
相关推荐：初级会计职称考后真题答案解析 | 初级会计职称历年真题在线练
小编推荐：2020年初级会计职称备考已经开始，难点多，立即加入233网校取证班学习，助你一次取证>>
