2021年《经济法基础》真题考点：税收优惠（5.16下午场）

考察知识点：

1、下列用地免征城镇土地使用税

（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地。

（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。

（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。

【注意】宗教仪式用地和宗教人员生活用地免税；参观游览用地和管理办公用地免税，但附设的影剧院、茶社、饮食部、照相馆等生产经营用地不免税。

（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。

（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。（不包括办公用地）

（6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。

（7）其他

【记忆】1-3、7点的侧重点是自用；4点侧重于公共；5点是国家支持的产业（农林牧渔）；6类似一种奖励。

（二）税收优惠的特殊规定【规范描述见教材P243、P244】

（1）城镇土地使用税和耕地占用税的衔接：1年后征使用税

（2）免税单位与纳税单位无偿使用土地：免税单位免征

（3）房地产公司开发建造商品房的用地：只有经济适用房可以减免

（4）企业的铁路专用线、公路等用地：在厂区内（包括生产、生活、办公）要征收

（5）企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地：自2016年1月1日起，全额征收

（6）石油天然气生产建设用地暂免征收情形：临时用地；厂区以外；油气长输管线用地。

（7）林业系统用地：生产、办公、生活区要征收

（8）盐场、盐矿用地：厂房、办公、生活区要征收

（9）电力行业用地：生产、办公、生活区要征收

（10）水利设施用地：生产、办公、生活区要征收

（11）民航机场用地：工作、生活、绿化用地要征收

（12）老年服务机构自用土地：按常理

（13）体育场馆用地：看谁拥有（公家免，企业减半）

（14）自2019年1月1日至2021年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租)专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收城镇土地使用税。对同时经营其

他产品的，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免城镇土地使用税。

农产品批发市场、农贸市场的行政办公区、生活区，以及商业餐饮娱乐等非直接为农产品交易提供服务的房产、土地，应按规定征收城镇土地便用税。

（15）自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地免征土地免征土地使用税。

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