2022《经济法基础》考题考点：个人所得税

2022初级会计考试时间为8月1日-7日，初级会计师第一批考试已经结束，初级会计考试会有哪些真题考点呢？学霸君根据考生考点回忆版整理了相关信息，还没有上考场的考生们抓紧时间来回顾一下真题考点，说不定在考场上就遇上了！

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纳税人和所得来源的确定

居民纳税人和非居民纳税人

【注意】

①在中国境内无住所的居民个人，在境内居住累计满183天的年度连续不满6年的，向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。

②中国境内无住所的个人一个纳税年度在中国境内累计居住满183天的，如果此前六年在中国境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境内、境外所得应当缴纳个人所得税；

如果此前六年的任一年在中国境内累计居住天数不满183天或者单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。

此前六年，是指该纳税年度的前一-年至前六年的连续六个年度，此前六年的起始年度自2019年（含）以后年度开始计算。

③在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。

④在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

综合所得的征税范围

（一）工资、薪金所得（因任职或者受雇、非独立个人劳动所得）

【提示】

①公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按”工资、薪金所得”项目计征个人所得税；

②出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得征税。

【注意】不与征税项目：

（1）独生子女补贴；

（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

（3）托儿补助费；

（4）差旅费津贴、误餐补助。（常考）【只有误餐补助，而不是指全部餐补】

★单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不能包括在内。

（二）劳务报酬所得：独立从事各种非雇佣（和工资薪金的区别）

比如：

①工资、薪金所得：演员从其所属单位领取工资、教师从学校领取工资；

②劳务报酬：演员“走穴”演出；教师自行举办学习班、培训班等收入。

（三）稿酬所得：稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。（注意和特许权使用费的区别）

【注意】作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。

（四）特许权使用费所得：是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得。

【注意】按照此税目征收的：

（1）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得；

（2）个人取得特许权的经济赔偿收入；

（3）编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费。

个税的税收优惠

（一）免税项目

1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面奖金；

2、国债和国家发行的金融债券利息；

3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

4、福利费、抚恤金、救济金；

5、保险赔款；

6、军人的转业安置费、复员费；

7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费（离退休工资或养老金）；

8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得（外交人员所得）；

9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

10、国务院规定的其他免税所得。该项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。

（二）减免项目

1、残疾、孤老人员和烈属的所得

2、因严重自然灾害造成重大损失的

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