纳税人符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理；
1.债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款；
2.债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；
3.债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款等）确实无法清偿的应收账款；
4.债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款；
5.逾期3年以上仍未收回的应收账款；
6.经国家税务总局批准核销的应收账款。
纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间任何往来账款，不得提取坏账准备金。关联方之间往来账款也不得确认为坏账。但对于关联企业之间的应收账款，经法院判决负债方破产，破产企业的财产不足以清偿的负债部分，经税务机关审核后，允许债权方企业作为坏账损失在税前扣除。
