1.增值税销项税的调整项目
（1）少计或不计收入的账务调整。主要包括由价外费用、逾期押金、未按规定冲红票、以旧换新销售、还本销售等经济事项而引起会计处理上少计或不计收入，达到少计销项税的目的。
若该收入属于本年度，可作如下的会计分录：
冲销原会计分录，同时记：
借：银行存款（或现金、应收账款、应收票据等）
贷：商品销售收入（或其他业务收入等）
应交税金——增值税检查调整
若该收入属于以前年度，可作如下的会计分录：
借：应付款账等
贷：以前年度损益调整
应交税金——增值税检查调整
（2）视同销售行为的账务调整。按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：
（一）将货物交付他人代销；
（二）销售代销货物；
（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
（五）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
（六）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（七）将自产、委托加工或购买的货物用于集体福利或个人消费；
（八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
纳税人发生上述行为而未申报应交增值税的，应视为偷税行为。检查调整时，应针对不同情况分别作如下会计分录：
属于上述（一）、（二）、（三）三种情况的视同销售行为，且查补属于本年度增值税的，应作如下处理：
冲销原会计分录，同时记：
借：银行存款（或现金、应收账款、应收票据等）
贷：商品销售收入（或其他业务收入等）
应交税金——增值税检查调整
然后结转销售成本：
借：商品销售成本（或其他业务支出等）
贷：库存商品等
查补属于以前年度增值税的，应作如下处理：
借：应付帐款等
贷：以前年度损益调整
应交税金——增值税检查调整
属于上述（四）、（五）、（六）、（七）、（八）五种视同销售行为的，无论是属于本年度的，还是以前年度查补增值税，均应作如下会计处理：
借：在建工程（或固定资产、长期投资、应付利润、应付福利费、营业外支出等）
贷：应交税金——增值税检查调整
2.增值税进项税的调整项目
（1）违法抵扣行为的账务调整。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）购进固定资产；
（二）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；
（三）用于免税项目的购进货物或者应税劳务；
（四）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（五）非正常损失的购进货物；
（六）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。“对于违背上述第（一）条规定，将购入固定资产的进项税抵扣，无论是本年度或是以前年度查补增值税，均作如下会计分录调整：
借：固定资产（或在建工程等）
贷：应交税金——增值税检查调整
对于违背上述第（二）至（六）条规定，将购进材料、物资改变用途，非常损耗或者用于非应税项目的，而又未作进项税转出的，无论是本年度，还是以前年度发生的，均作如下会计分录：
借：在建工程（或固定资产、材料物资、应付福利费、待处理财产损益等）
贷：应交税金——增值税检查调整
（2）违规平销行为的账务调整。对未按国家税务总局《关于平销行为征收增值税问题的通知》有关规定申报纳税的，所发生的偷税，无论是本年度还是以前年度的行为，若所获补贴为货币资金的，可作如下会计分录调整：
借：银行存款（现金等）
贷：库存商品（或材料物资等）
应交税金——增值税检查调整
若所获的是物资补贴，则应作如下会计分录调整：
借：库存商品（或材料物资等）
贷：本年利润（或资本公积金等）
应交税金——增值税检查调整
（3）超前抵扣的账务调整。按照国家税务总局《关于加强增值税征收管理的通知》（国税发[1995]015号文）的规定：“增值税一般纳税人购进货物或应税劳务，其进项税额申报抵扣的时间，按以下规定执行：
（一）工业生产企业购进货物（包括外购所支付的运输费用），必须在购进的货物已经验收入库后，尚未验收入库的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。
（二）商业企业购进货物（包括外购所支付的运输费用），必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额，尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。
（三）一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额，对接受应税劳务，但尚未支付款项的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。“纳税人违反上述规定而超前抵扣进项税的，若发生在1998年1月1日前，“增值税一般纳税人违反上述规定的，按偷税论处，一经查出，则应从当期进项税额中剔除，并在该进项发票上注明，以后不论其货物到达或验收入库，或支付款项，均不得计入进项税额申报抵扣。”（国税发[1995]015号文）这时，无论是本年度还是以前年度的行为，均作如下会计分录调整：
借：商品采购（或材料采购等）
贷：应交税金——增值税检查调整
同时：
借：库存商品（或材料物资等）
贷：商品采购（或材料采购等）
若纳税人1998年1月1日后，发生了上述超前抵扣行为，也按上述方法调账纳税，不按偷税处理。根据国家税务总局《关于税务行政处罚有关问题的通知》（国税发[1998]20号文）规定，当商业企业、购进劳务单位支付款项，工业企业购进货物验收入库后，仍可继续抵扣进项税，可作如下会计分录：
借：应交税金-增值税检查调整
贷：商品采购（或材料采购等）
同时，
借：商品采购（或材料采购等）
贷：库存商品（或材料采购等）
（4）用虚开的增值税专用发票发生抵扣行为的账务调整。国家税务总局《关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理的通知》（国税发[1997]134号文）规定：
一、受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税数额五倍以下的罚款；进项税金大于销项税金的，还应调减基金留抵的进项税款。利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的，应当依法追缴税款，处以骗税数额五倍以下的罚款。
二、在货物交易中，购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵扣税款或者申请出口退税的，应当按偷税、骗取出口退税处理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税、骗税数额五倍以下的罚款。“按照这个规定，纳税人无论是有意或无意地用虚开的增值税发票抵扣税款的，均视为偷税，应作如下会计分录调整：
借：商品采购（或材料采购等）
贷：应交税金——增值税检查调整
同时，
借：库存商品（或材料采购等）
贷：商品采购（或材料采购等）
（5）违规动用增值税期初存货已征税款行为的账务调整。按照有关规定：纳税人动用增值税期初存货已征税款，“自1998年7月起，企业申报抵扣期初存货已征税款，一律报省级国家税务局审批。”（国税发[1998]108号文）“对纳税人未经税务机关批准或不按税务机关确定的比例，擅自将期初存货的已征税款转入‘应交税金——应交增值税（进项税额）’科目中抵扣的，一经查出，应从当期进项税额中剔除，并不得再计入‘待摊费用-期初进项税额’科目中”。（财政部、国家税务总局《关于期初存货已征税款抵扣问题的通知》，财税字[1995]42号文）纳税人凡是违反上述规定，擅自非法申报抵扣增值税期初存货已征税款的，无论是本年度还是以前年度的行为，均作如下会计分录调整：
借：商品采购（或材料采购等）
贷：应交税金——增值税检查调整
同时记：
借：库存商品（或材料采购等）
贷：商品采购（或材料采购等）
经过上述一系列的账务调整后，再对“应交税金——增值税检查调整”科目进行汇总，结算出其余额，从而完成了税务调整的第一步。
3.余额的处理
对“应交税金——增值税检查调整”账户的余额，将根据其借方或贷方余额分别作如下会计处理：
若为借方余额时，可全部视为留抵进项税额，按借方余额数作如下会计分录：
借：应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：应交税金——增值税检查调整
若“应交税金-增值税检查调整”账户为贷方余额，应结合以下情况分别作会计处理：
（1）若“应交税金——应交增值税”账户无余额，应按“应交税金——增值税检查调整”账户的贷方余额数，作如下会计处理：
借：应交税金——增值税检查调整
贷：应交税金——未交增值税
（2）若“应交税金——应交增值税”账户有借方余额，且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，作如下会计处理：
借：应交税金——增值税检查调整
贷：应交税金——应交增值税（增值税检查调整）
（3）若“应交税金——应交增值税”账户有借方余额，但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，按其差额作如下会计处理：
借：应交税金——增值税检查调整
贷：应交税金——应交增值税
应交税金——未交增值税
通过对“检查调整”账户余额的处理，纳税人可以根据账户调整的结果，来判断其是否应该交纳增值税，以便履行纳税义务。
