企业年度决算报表经有关部门审核后，对发现的上年度会计事项，如果涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。
企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或减少上年亏损时，作如下分录：
借：有关科目
贷：利润分配——未分配利润
对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下会计分求：
借：利润分配——未分配利润
贷：应交税金——应交所得税
实际缴纳所得税时，作如下分录：
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
对调整减少上年利润或增加上年亏损时，作如下会计分录：
借：利润分配——未分配利润
贷：有关科目
由于调减利润而应退回的税款，作如下会计分录：
借：应交税金——应交所得税
贷：利润分配——未分配利润
按规定办理迟税手续，收回税款时，作如下会计分录：
借：银行存款
贷：应交税金——应交所得税
纳税人从其他企业分回的已缴纳所得税的利润，其已缴纳的税额可以在计算本企业所得税时予以调整。
对于联营企业生产经营取得的所得，一律先就地征收所得税，然后再进行分配。投资方从联营企业分回的税后利润，如投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税；如投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税，补缴所得税的计算公式为：
来源于联营企业的应纳税所得额＝投资方分回的利润÷（1－联营企业所得税税率）
应纳所得税额＝来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率
税收扣除额＝来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税税率
应补缴所得税额＝应纳所得税额－税收扣除额
企业对外投资分回的股息、红利收入比照联营企业规定进行纳税调整。
