借：营业成本等
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
库存商品等
3.进项税额转出的核算
企业购进的商品等改变用途，其进项税额应相应转入有关科目：
借：职工福利费
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
企业在财产清查中发现的库存商品等盘亏，按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其会计分录为：
借：待处理财产损溢——流动资产损失
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
库存商品等
（二）小规模纳税人账务处理方法
1.小规模纳税人企业购入货物及接受应税劳务：
借：材料采购等
贷：银行存款等
2.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务：
借：银行存款等
贷：营业收入应交税金——应交增值税
（三）缴纳增值税税额的核算
企业按规定预缴增值税时：
借：应交税金——应交增值税
贷：银行存款
次月初结算时需要补缴税款的，按补缴税款作同样分录；需要退回多缴的税款的，在收到退回的税款时，作会计分录：
借：银行存款
贷：应交税金——应交增值税
