会计职称：初级会计实务分录

1.
现金清查
　　
a.现金短缺
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　贷：库存现金
　　借：其他应收款-XX
　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　无法查明原因
借：管理费用
　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　b.现金溢余
借：库存现金
　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　贷：其他应付款
　　无法查明原因
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　贷：营业外收入
　　2.交易性金融资产

　　a.取得时：借：交易性金融资产-成本
　　应收股利(应收利息)
　　投资收益
　　贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)
　　b持有时――现金股利和利息
　　(1)收到买价中包含的股利和利息
　　借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)
　　贷：应收股利(应收利息)
　　(2)持有期间享有的股利和利息
　　借：应收股利(应收利息)
　　贷：投资收益
　　借：银行存款
　　贷：应收股利(应收利息)
　　c期末计量(1)公允价值>帐面余额
　　借：交易性金融资产-公允价值变动
　　贷：公允价值变动损益
　　(2)允价值<帐面余额
　　借：公允价值变动损益
　　贷：交易性金融资产-公允价值变动
　　d处置
投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额
　　(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益
　　借：银行存款
　　贷：交易性金融资产-成本
　　交易性金融资产-公允价值变动
　　投资收益
　　(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失
　　借：(贷)公允价值变动损益
　　贷：(借)投资收益
　　3应收票据
　　a取得
借：应收票据(面值)
　　贷：主营业务收入等
　　应交税费-应交增值税(销项税额)
　　b道期收回
借：银行存款
　　贷：应收票据
　　c到期未收回
借：应收帐款
　　贷：应收票据
　　d未到期背书转让
借：原材料、材料采购、库存商品
　　应交税费-应交增值税(进项税额)
　　贷：应收票据
　　如有差额“借”或“贷”银行存款
　　4应收帐款
　　a赊销
借：应收帐款
　　贷：主营业务收入
　　应交税费-应交增值税(销项税额)
　　b代垫运费
借：应收帐款
　　贷：银行存款
　　c收回货款
借：银行存款
　　贷：应收帐款
　　发生现金折扣时
　　借：银行存款
　　财务费用
　　贷：应收帐款
　　d改用商业汇票结算
　　借：应收票据
　　贷：应收帐款
　　5预付帐款
　　a付款
借：预付帐款
　　贷：银行存款
　　b给货
借：材料采购、原材料、库存商品
　　应交税费-应交增值税(进项税额)
　　贷：预付帐款
　　c预付<货款
借：预付帐款
预付>货款
借：银行存款
　　贷：银行存款
贷：预付帐款
　　6坏帐准备
　　当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算-“坏帐准备”科的
　　应提坏帐准备金额
或+贷方(或借方)余额
　　结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备)
　　负数-冲销(借记坏帐准备，贷记资产减值损失)
　　a计提坏帐准备
借：资产减值损失-计提的坏帐准备
　　贷：坏帐准备
　　冲减多计提坏帐准备
借：坏帐准备
　　贷：资产减值损失-计提的坏帐准备
　　b应收款项作坏帐转销
发生坏帐
借：坏帐准备
　　贷：应收帐款
　　c已确认的坏帐又收回
借：应收帐款
　　贷：坏帐准备
　　借：银行存款
　　贷：应收帐款
　　已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额
　　借：银行存款
　　贷：坏帐准备
　　7存货发出计价方法
　　a个别计价法b先进先出法
　　c全月一次加权平均法
加权平均单价=实际成本÷存货数量
　　发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价
　　d移动平均法
存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本
　　原有库存存货数量+本次进货数量
　　本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本
　　本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本
　　8原材料