现代财务的基本职能

　　一、从财务本质看财务职能
　　（一）财务本质与财务职能
　　本质是事物的属性问题，每一门学科的本质都是该门学科理论体系的基石。而财务职能则是财务本身所固有的本质属性，是本质的具体化。以往对于财务职能的不同认识，主要是对财务本质的认识不一致所造成。财务本质的不同观点在不同程度上反映了财务的某种特性。在传统计划经济体制下，将财务解释为“分配关系”，其财务职能归纳为分配职能和监督职能。改革开放后，有些学者提出将财务本质理解为某种经济关系或某种资金运动，因而出现了对财务职能的理解：“组织资源”职能、“参与经济决策”职能；组织职能、调节职能、监督职能三职能论；财务计划、财务组织、财务指挥、财务协调、财务控制五职能论；以及筹集资金职能、垫支资金职能、增值价值职能、实现价值职能、分配价值职能、财务监督职能六职能论等等。这些观点虽然比较全面，但着重与财务活动的内容和环节相联系，很少从财务本质这个角度来分析。随后，郭复初教授认为财务本质是本金的投入与收益活动及其所形成的特定经济关系，并在此基础上提出了四职能的观点，即认为财务具有筹资职能、调节职能、分配职能、监督职能，该观点认为从本金的投入看，财务具有筹资职能与调节职能（通过本金投入方向、规模与结构，来调节生产经营活动的方向、规模与结构），从本金收益看，财务具有分配职能，从本金投入与收益的最佳统一看，财务具有监督职能。“本金投入收益论”尽管将“资金”概念的外延进一步缩小到“财务资金”范畴，但终究是一种价值运动论，并没有将与价值运动相伴随的权力运动提到相应的高度。因而，由此得来的财务四职能也是侧重于价值运动过程。
　　从以上可以看出，财务的本质和职能是有机联系在一起的。财务的本质决定财务的职能，财务的职能是财务本质的具体体现。因此，我们对财务职能的研究必须从财务本质出发，从而把财务职能同财务管理内容，如筹资、投资、分配等区别开来；把财务职能同财务管理环节（方法），如计划、控制等区别开来；把财务职能同财务管理原则，如财务协调等区别开来；把财务职能同资金运动规律，如垫支资金、增值价值等区分开来。
　　（二）现代财务本质的恰当表述：财权流
　　关于财务的本质问题，我们认为“财权流”比“价值流”更接近财务的内在本质。因为“财务管理不是简单地对资金运动的管理，而是借助于资金运动的管理实现产权管理，是‘价值’与‘权力’的结合。”（汤谷良，1994）此外，菲吕博和配杰威齐在综述现代产权理论时也说道：“产权不是指人与物之间的关系，而是指由物的存在及关于它们的使用所引起的人们之间的相互认可的行为关系。……它是一系列用来确定每个人相对于稀缺资源使用时的地位的经济和社会关系。”而“财权流”本质的表述正好符合了这些产权思想，可表现为“财流”和“权流”两个方面，即财权流=财力流+（相应的）权力流。它一方面可用“财流”来体现企业再生产过程中的资金运动（价值运动），即财务活动；另一方面通过“权流”来体现一种在现代企业制度这一特殊历史条件下的“生产关系”，也就是说，与财力相伴随的“权力”的流动过程，实质上就是处理权力双方“财务关系”的过程。财务活动和财务关系共同构成企业财务完整的内涵，而以前对财务本质的认识常常忽略了财务关系，“财权流”则完整地体现了财务内涵的要求。
　　（三）基于财权流的财务基本职能
　　正如前文所述，财务本质决定财务职能，财务职能是财务本质的具体体现。因此，我们对财务职能的界定，就应该从“财权流”这个财务本质进行分析。由于“财权流”本质包括“财流”和“权流”两个方面，这样，财务的基本职能也应该从这两个方面出发，我们将其定义为资源配置职能与财权配置职能。企业的资源配置功能表现在经济资源的取得、经济资源的结构调整、人力资源和技术资源的配置等方面。而现代财务属于价值化管理范畴，侧重对企业经济资源的配置。因此，本文所指的资源配置是指财务资源的配置，是从价值方面考虑的，而财权配置则着重于价值运动中权力的配置。这里须指出的是，为了更好地理解财务职能，本文将财务职能分为基本职能和具体职能，而资源配置与财权配置都属于财务的基本职能。对于如何界定财务的基本职能，我们认为，其一，财务的基本职能是财务本质决定的财务最基本的功能，我们对财务职能的研究必须先从财务基本职能开始，只有这样才不会本末倒置，出现像以往从财务管理内容、财务管理环节来研究财务职能的情况。其二，财务基本职能决定财务具体职能，财务具体职能体现财务的基本职能。其中，财务具体职能包括筹资、投资、调节、分配和监督等职能。我们认为，前三个职能体现着企业参与市场资源配置和企业内部配置的功能。而作为企业资源配置的财务成果及其分配也应该是资源配置的重要体现。因而，我们完全可以把筹资、投资、调节、分配四大职能作为资源配置这一基本职能的具体职能看待（对于资源配置功能详见拙文《资源配置是现代财务的基本职能》，载于《财会月刊N998年第6期）。另外，我们也认为这些具体职能同样体现着财权配置这一基本职能，并对此进行如下分析。