二、应纳税额的计算公式
1.增值税计算方法
(1)直接计税法
应纳增值税额＝增值额×增值税税率
增值额＝工资+利息+租金+利润+其他
增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额
(2)间接计税法
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率
①购进扣税法
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额
②实耗扣税法
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额
一般纳税人应纳增值税额
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额-当期进项税额
①销项税额＝销售额×税率
销售额＝含税销售额/(1+税率)
组成计税价格＝成本×(1+成本利润率)
②进项税额
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销
售额、营业额合计
小规模纳税人应纳增值税额
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率
销售额＝含税销售额/(1+征收率)
销售额＝含税收入(1+增值税征收率)
进口货物应纳增值税额
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率
组成计税价格＝关税免税价格+关税+消费税
2.消费税额
(1)从价定率的计算
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率
(1)应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率)
(2)组成计税价格＝(成本+利润)/(1-消费税率)
(3)组成计税价格＝(材料成本+加工费)/(1_消费税率)
(4)组成计税价格＝关税完税价格+关税+应纳消费税税额
(5)组成计税价格＝(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)
(2)从量定额的计算
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额
3.企业所得税额
应纳税额＝应纳税所得额×税率
应纳税所得额＝收入总额-准予扣除项目金额
应纳税所得额＝利润总额+(-)税收调整项目金额
利润总额＝收入总额-成本、费用、损失
(1)工业企业应纳税所得额公式
工业企业应纳税所得额＝利润总额+(-)税收调整项目金额
利润总额＝营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
营业利润＝产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
产品销售利润＝产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加
其他业务利润＝其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本
余额
本期产品成本会计＝材料+工资+制造费用
(2)商品流通企业应纳税所得额公式
应纳税所得额＝利润总额+(-)税收调整项目金额
利润总额＝营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
营业利润＝主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失
商品销售利润＝商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加
商品销售净额＝商品销售收入-销售折扣与折让
(3)饮服企业应纳税所得额公式
应纳税所得额＝利润总额+(-)税收调整项目金额
利润总额＝营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
营业利润＝经营利润+附营业务收入-附营业务成本
经营利润＝营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加
营业成本＝期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、
半成品、产成(商)品盘存余额
4.个人所得税额
(1)工资、薪金所得
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
应纳税所得额＝每月收入额-800
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
应纳税所得额＝(不含税所得额-速算扣除数)/(1-税率)
(2)个体工商户
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数
②计算全年应纳所得税额
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
③计算当月累计应纳所得税额
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12
④计算本月应纳所得税额
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额-累计已缴所得税额
5.城市建设维护税
应纳城市维护建设税额=(产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入颔)×地区适用税率
应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率-已纳税额
应退税额=已交税额-核实后的应纳税额
6.资源税额
应纳税额=课税数暈×单位税额
7.车船税
(1)乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式
年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额
(2)载货车年应纳税额的计算公式
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额
(3)客货两用的车应纳税额的计算公式
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额
(4)机动船应纳税额的计算公式
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额
(5)非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额
(6)新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数]-已缴
税款
退还误交的税款=已缴的误交税款
退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额
房产税额年应纳房产税税额=房产评估值×税率
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4
8.土地使用税额
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)4
9.印花税额
(1)购销合同应纳印花税的计算应纳税额=购销金额×3/1000
(2)建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算
应纳税额=收取的费用×5/10000
(3)加工承揽合同应纳印花税的计算
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000
(4)建筑安装工程承包合同应纳印花税
的计算
应纳税额=承包金额×3/10000
(5)财产租赁合同应纳印花税的计算
应纳税额=租赁金额×1/1000
(6)仓储保管合同应纳印花税的计算
应纳税额=仓储保管费用×1/1000
(7)借款合同应纳印花税的计算
应纳税额=借款金额×0.5/1000
(8)财产保险合同应纳印花税的计算
应纳税额=保险费收入×1/1000
(9)产权转移书据应纳印花税的计算
应纳税额=书据所载金额×6/10000
(10)技术合同应纳印花税的计算
应纳税额=合同所载金额×3/10000
(11)货物运输合同应纳印花税的计算
应纳税额=运输费用×5/10000
(12)营业账簿应纳印花税的计算
①记载资金账薄应纳印花税的计算公式
应纳税额=[(固定资产原值年初数-上年已计算缴纳印花税固定资产原值)+(自有流动资金年初数-上年
已计算缴纳印花税自有流动资金总额)]×5/10000
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为：
应纳税额=证照件数×5
10.关税
(1)进口关税应纳税额的计算
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等=国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%))
(2)出口关税应纳税额的计算
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率
完税价格=离岸价格/(1+出口税率)
