一、资金筹集业务
| 接受现金投资 | 借：银行存款 贷：实收资本/股本 资本公积——资本溢价/股本溢价 | |
| 接受非现金投资 | 借：固定资产/无形资产 贷：实收资本/股本 资本公积——资本溢价/股本溢价 | |
| 实收资本增加 | 股东追加投资 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积或者盈余公积转增资本 借：资本公积/盈余公积 贷：实收资本（或股本） | |
| 短期借款账务处理 | 借入 | 借：银行存款 贷：短期借款 |
| 月末预提应计利息 | 借：财务费用 贷：应付利息 | |
| 支付利息 | 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款 | |
| 偿还银行借款本金 | 借：短期借款 贷：银行存款 | |
二、固定资产业务
| 购入固定资产 | 借：固定资产（不需安装）/在建工程（需要安装） 应交税费——应交增值税（进项税额）（注意：不动产进项税分2次抵扣） 贷：银行存款等 | |
| 固定资产折旧 | 借：制造费用/销售费用/管理费用/其他业务成本等（区分固定资产用途） 贷：累计折旧 | |
| 固定资产处置 | 转入清理时 | 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 |
| 收回残料变价收入时 | 借：银行存款 贷：固定资产 | |
| 清理支付清理费用时 | 借：固定资产清理 贷：银行存款 | |
| 结转处置固定资产发生的净损失 | 借：资产处置损益（2019年新增）/营业外支出 贷：固定资产清理 | |
| 结转处置固定资产发生的净收益 | 借：固定资产清理 贷：资产处置损益（2019年新增）/营业外收入 | |
三、材料采购业务
| 购买材料 | 实际成本法 | （1）货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 |
| （2）如果货款尚未支付，发票账单已到，材料已验收入库： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 | ||
| （3）如果货款尚未支付，发票账单未到，材料已验收入库： 暂估入账： 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初用红字编制会计分录冲回： 借：应付账款——暂估应付账款 贷： 原材料 | ||
| （4）货款已经支付，发票账单已到，材料尚未验收入库： 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 材料收到，并验收入库 借：原材料 贷：在途物资 | ||
| （5）采用预付方式购入材料： 预付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 材料入库时： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 补付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 | ||
| 计划成本法 | 货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库： 企业购入材料，未入库，款已付（款未付） 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 | |
| 货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库： 企业购入材料，未入库，款已付（款未付） 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 | ||
| 发出材料 | 实际成本法 | 借：生产成本/制造费用/管理费用等（区分使用用途） 贷：原材料（金额为实际成本） |
| 计划成本法 | 借：生产成本/制造费用/管理费用等 材料成本差异（节约） 贷：原材料（金额为计划成本） 材料成本差异（超支） |
四、生产业务
| 材料费用的归集与分配 | 借：生产成本（直接用于产品生产） 制造费用（车间间接费用） 管理费用（行政管理部门） 贷：原材料 | |
| 职工薪酬的归集与分配 | 计提 | 借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程等 贷：应付职工薪酬 |
| 发放工资，支付现金 | 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 | |
| 代扣款项 | 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应收款——职工房租 ——代垫医药费 | |
| 制造费用的归集和分配 | 借：生产成本——基本生产成本——A产品 ——基本生产成本——B产品 贷：制造费用 | |
| 分配完工产品生产成本的计算与结转 | 借：库存商品 贷：生产成本 | |
五、销售业务
| 主营业务收入的账务处理 | 借：银行存款/应收账款/预收账款/应收票据等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） |
| 主营业务成本的账务处理 | 借：主营业务成本 贷：库存商品 |
| 其他业务收入的账务处理 | 借：银行存款/应收账款/应收票据等 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） |
| 其他业务成本的账务处理 | 借：其他业务成本 贷：原材料/累计折旧/累计摊销 |
| 税金及附加的账务处理 | 确认税金及附加： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税等 企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费 原记入“管理费用”，现调整记入“税金及附加” 期末，结转到本年利润： 借：本年利润 贷：税金及附加 |
六、期间费用
| 管理费用的账务处理 | 企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、 注册登记费等 | 借：管理费用 贷：应付利息 银行存款等 |
| 企业行政管理部门人员的职工薪酬 | 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 | |
| 企业行政管理部门计提的固定资产折旧以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等 发生的固定资产修理费用等后续支出 | 借：管理费用 贷：累计折旧 | |
| 诉讼费 | 借：管理费用 贷：应交税费 | |
| 企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费 、聘请中介机构费、咨询费、技术转让费、企业研究费用等其他费用 | 借：管理费用 贷：银行存款 研发支出等 | |
| 销售费用的账务处理 | 企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用 | 借：销售费用 贷：银行存款等 |
| 企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、 修理费等经营费用 | 借：销售费用 贷：应付职工薪酬 银行存款 累计折旧等 | |
| 财务费用的账务处理 | 企业发生的各项利息支出、金融手续费等 | 借：财务费用 贷：银行存款 应付利息等 |
| 企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额 | 借：银行存款/应付账款 贷：财务费用 |
七、利润形成与分配
| 所得税的账务处理 | 计算应交所得税 | 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 |
| 实际上交所得税费用 | 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 | |
| 利润形成的账务处理 | 借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 资产处置损益 其他收益 贷：本年利润 | 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 |
| 利润分配的账务处理 | 净利润转入利润分配 | 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润提取盈余公积 |
| 提取盈余公积 | 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 | |
| 向投资者分配利润或股利 | 借：利润分配——应付现金股利/转作股本股利 贷：应付股利/股本 | |
| 盈余公积补亏 | 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 | |
| 企业未分配利润的形成 | 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利 ——转作股本股利 借：利润分配——盈余公积补亏 贷：利润分配——未分配利润 |
八、财产清查账务处理
| 库存现金清查结果的账务处理 | 盘盈 | 审批前 | 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 |
| 审批后 | 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（需要支付或退还他人） 营业外收入（无法查明原因） | ||
| 盘亏 | 审批前 | 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 | |
| 审批后 | 借：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 | ||
| 存货清查 结果的账 务处理 | 盘盈 | 审批前 | 借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢 |
| 审批后 | 借：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 | ||
| 盘亏 | 审批前 | 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料/库存商品 | |
| 审批后 | 借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿） 管理费用（管理不善造成的损失） 营业外支出（自然灾害等原因造成的损失） 贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢 | ||
| 固定资产 清查结果 的账务 处理 | 盘盈 | 审批前 | 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 |
| 审批后 | 借：以前年度损益调整（定义为前期差错） 贷：盈余公积——法定盈余公积 利润分配——未分配利润 | ||
| 盘亏 | 审批前 | 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 | |
| 审批后 | 借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿） 营业外支出 贷：待处理财产损溢 | ||
| 无法支付的应付账款 | 借：应付账款 贷：营业外收入 | ||
| 无法收回的应收账款 | 计提坏账准备 | 借：资产减值损失 贷：坏账准备 | |
| 实际发生坏账 | 借：坏账准备 贷：应收账款（不影响应收账款账面价值） | ||
| 转销的应收账款又收回 | 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 或： 借：银行存款 贷：坏账准备 | ||
小编推荐：
通关方案：初级会计职称考试2大通关方案任你选择，2019年助你一次全科通关，点击查看>>
