2017年度全国会计资格考试辅导教材《初级会计实务》答疑（一）
1. 教材第78页倒数第5自然段是“5.固定资产的处置（2）发生的清理费等”。请问固定资产清理应支付的相关税费中，是否还涉及营业税？
解答：应将“应交营业税”改为“应交增值税”。固定资产清理应支付的相关税费中已不涉及营业税。
2. 教材第79页【例1-97】的第（3）小题中，在“营改增”之后，“贷：应交税费—应交营业税”是否应调整为“应交增值税”？
解答：应将教材第79页【例1-97】（3）中的“营业税”全部改为“增值税”，其中第12行改为“贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 60 000”。同时，在教材第79页第1行“甲公司应编制如下会计分录：”之前增加“本例不考虑增值税税价分离因素。”
3．教材第117页的【例2-23】中，当月确认的不动产进项税额计算公式为“88 000×60%/12=4 400”。这是否与国家税务总局公告（2016年第15号）《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的规定相冲突？该办法中规定进项税额当期抵扣60%，第13个月抵扣40%，并未要求分摊到每月。例题的账务处理是否将导致会计信息质量不符合客观性要求？
解答：该问题有道理，本例（教材第117页第14-18行）应该修改如下：
该办公楼本年应抵扣的进项税额=88 000×60%=52 800（元）
借：固定资产 800 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 52 800
——待抵扣进项税额 35 200
贷：银行存款 888 000
4．教材第160页【例4-11】中的“（2）收到代销清单时”，结转成本的分录是否调整为以下分录？
借：主营业务成本 12 000
贷：委托代销商品 12 000
解答：应当根据实际销售（代销清单）结转主营业务成本，因此应当结转6 000元。即教材第160页【例4-11】（2）的分录和金额是正确的。
