2022年《初级会计实务》计算公式

第二章会计基础

借贷记账法（★★）

1、基本规定

资产=负债+所有者权益

【记账规则】“有借必有贷，借贷必相等”，任何经济业务的发生总会涉及两个或两个以上的相关账户。

2、资产类和成本类账户的结构

（1）期末余额一般在借方，有些账户可能无余额。

（2）余额计算公式：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

3、负债类和所有者权益类账户的结构

（1）期末余额一般在贷方，有些账户可能无余额。

（2）余额计算公式：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

4、损益类账户的结构——期末转入“本年利润”账户，结转后无余额

5、未达账项四种情况：

①企业已收、银行未收；②企业已付、银行未付；③银行已收、企业未收；④银行已付、企业未付。

计算公式：

企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款－银行已付企业未付款＝银行对账单存款余额＋企业已收银行未收

款－企业已付银行未付款

【易错点】银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面记录的记账依据。

【对比】实存账存对比表是用以调整账簿记录的重要原始凭证，也是分析产生差异的原因，明确经济责任的依据。

第三章流动资产

【考点1】坏账准备的账务处理（★★）

1、T型账户

2、处理原理

①坏账准备期末余额＝期初余额＋本期增加（贷方）发生额－本期减少（借方）发生额

②本期（期末）应计提的坏账准备=坏账准备期末余额（总共应计提的坏账准备）-已计提的坏账准备

【提示】如果本期应计提的坏账准备是正数，则需要补提坏账准备；如果是负数，则要转回多计提的坏账准备。

③应收款项的账面价值＝应收款项的账面余额－坏账准备的账户余额

【考点2】存货的初始计量（★★★）