2024年初级会计《初级会计实务》考前十页纸

第一章 会计概述

1、资产类科目：增加记借方，减少记贷方。负债类科目：增加记贷方，减少记借方。所有者权益类科目：增加记贷

方，减少记借方。损益类科目：反映费用的科目增加记借方，减少记贷方；反映收入的科目增加记贷方，减少记借

方。

2、试算平衡：全部账户本期借方发生额（期初/期末余额）合计=全部账户本期贷方发生额（期初/期末余额）合

计。

3、原始凭证——自制原始凭证：如领料单、产品入库单、借款单等；外来原始凭证：如职工出差报销的飞机票、火

车票等。

4、原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。原始凭证有其他错误的，应当由出具单

位重开或更正，更正处加盖单位印章。

5、划线更正法：结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。红字更正法：记账后发现记账凭证

汇总应借、应贷会计科目有错误；记账后发现科目无错误，但所记金额大于应记金额。补充登记法：记账后发现科

目无错，但所记金额小于应记金额。

6、库存现金采用实地盘点法；银行存款：与开户行核对账目。

7、银行存款余额调节表的编制理念：企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未付款=银行对

账单存款余额+企业已收银行未收款-企业已付银行未付款。（银行存款余额调节表不能作为调整企业银行存款账面

记录的记账依据）

第二章 资产

1、①现金盘盈或盘亏，先通过“待处理财产损溢”；②存在现金短缺，属于有人赔偿的部分，计入“其他应

收款”；属于无法查明原因的，计入“管理费用”；③存在现金溢余，属于应支付的，计入“其他应付款”；属于

无法查明原因的，计入“营业外收入”。

2、应收账款里面还要包括代购订货单位垫付的包装费、运杂费等。

3、其他应收款核算的内容包括：①应收的各种赔款、罚款；②应收的出租包装物租金；③应向职工收取的各

种垫付款项；④存出保证金（如租入包装物支付的押金）；⑤其他各种应收、暂付款项。

4、应收账款减值

①坏账准备期末余额＝期初余额＋本期增加（贷方）发生额-本期减少（借方）发生额

②本期（期末）应计提的坏账准备=坏账准备期末余额（总共应计提的坏账准备）-已计提的坏账准备

计提坏账准备时 借：信用减值损失

贷：坏账准备

冲减多计提（即转回）坏账准备时 借：坏账准备

贷：信用减值损失

应收账款实际收不回时 借：坏账准备

贷：应收账款/其他应收款等

已确认并转销的应收账款以后又收回的 借：应收账款

贷：坏账准备

同时，以收到的款项

借：银行存款

贷：应收账款

2024年初级会计《初级会计实务》考前十页纸

第一章 会计概述

1、资产类科目：增加记借方，减少记贷方。负债类科目：增加记贷方，减少记借方。所有者权益类科目：增加记贷

方，减少记借方。损益类科目：反映费用的科目增加记借方，减少记贷方；反映收入的科目增加记贷方，减少记借

方。

2、试算平衡：全部账户本期借方发生额（期初/期末余额）合计=全部账户本期贷方发生额（期初/期末余额）合

计。

3、原始凭证——自制原始凭证：如领料单、产品入库单、借款单等；外来原始凭证：如职工出差报销的飞机票、火

车票等。

4、原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。原始凭证有其他错误的，应当由出具单

位重开或更正，更正处加盖单位印章。

5、划线更正法：结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。红字更正法：记账后发现记账凭证

汇总应借、应贷会计科目有错误；记账后发现科目无错误，但所记金额大于应记金额。补充登记法：记账后发现科

目无错，但所记金额小于应记金额。

6、库存现金采用实地盘点法；银行存款：与开户行核对账目。

7、银行存款余额调节表的编制理念：企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未付款=银行对

账单存款余额+企业已收银行未收款-企业已付银行未付款。（银行存款余额调节表不能作为调整企业银行存款账面

记录的记账依据）

第二章 资产

1、①现金盘盈或盘亏，先通过“待处理财产损溢”；②存在现金短缺，属于有人赔偿的部分，计入“其他应

收款”；属于无法查明原因的，计入“管理费用”；③存在现金溢余，属于应支付的，计入“其他应付款”；属于

无法查明原因的，计入“营业外收入”。

2、应收账款里面还要包括代购订货单位垫付的包装费、运杂费等。

3、其他应收款核算的内容包括：①应收的各种赔款、罚款；②应收的出租包装物租金；③应向职工收取的各

种垫付款项；④存出保证金（如租入包装物支付的押金）；⑤其他各种应收、暂付款项。

4、应收账款减值

①坏账准备期末余额＝期初余额＋本期增加（贷方）发生额-本期减少（借方）发生额

②本期（期末）应计提的坏账准备=坏账准备期末余额（总共应计提的坏账准备）-已计提的坏账准备

计提坏账准备时 借：信用减值损失

贷：坏账准备

冲减多计提（即转回）坏账准备时 借：坏账准备

贷：信用减值损失

应收账款实际收不回时 借：坏账准备

贷：应收账款/其他应收款等

已确认并转销的应收账款以后又收回的 借：应收账款

贷：坏账准备

同时，以收到的款项

借：银行存款

贷：应收账款

5、企业取得交易性金融资产所产生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，冲减“投资收益”（借

记）。

6、存货的初始计量成本：

①相关税费：包括进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的进项税额等等；

②其他可归属的费用：采购过程中的仓储费（比如酒）、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选的整理

费用。

7、个别计价法通常适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，如

珠宝、名画等贵重物品。

8、先进先出法，在物价持续上升时，期末存货成本接近于市价，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库

存存货价值，反之则反。

9、月末一次加权平均：存货单位成本=[月初结存存货成本+∑（本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货

的数量）]÷（月初结存存货的数量+本月各批进货数量之和）

10、移动加权平均法：存货单位成本=（原有结存存货成本+本次进货的成本）÷（原有结存存货数量+本次进

货数量）

11、计划成本：“材料采购”借方核算采购材料的实际成本，贷方登记入库材料的计划成本。借方大，表示超

支差；贷方大，表示节约差。【备注】学习计划成本法，做计划成本法的题目，画丁字账是比较清晰的方法。

★分不清楚方向的时候，用写分录的方法，代替死记。

（1）出现节约差：

①采购材料：

借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

②材料入库时：

借：原材料（计划成本）

贷：材料采购

材料成本差异（贷差，节约差）

（2）出现超支差：

①采购材料：（和节约差一样）

借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

②材料入库时：

借：原材料

材料成本差异（借差，超支差）

贷：材料采购

★由上述分录可知，入库材料的超支差在借方，节约差在贷方，根本无需背诵。

【计算部分】

★发出材料

（1）月末，计算本月发出材料应负担的成本差异并进行分摊，根据领用材料的用途计入相关资产的成本或者

当期损益，从而将发出材料的计划成本调整为实际成本。

（2）发出材料应负担的成本差异应当按期（月）分摊，不得在季末或年末一次计算。

（3）本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）/（期初结存材料的计