每年年底，打工人最关心的问题之一就是年终奖。为之奋斗了一年才“混”到的这笔钱，应发金额可不一定等于实发金额~其中需要经过“缴纳个人所得税”这一道。那么，年终奖的应纳税额该怎样计算呢？该怎样进行税务筹划呢？
个人所得税纳税人，包括中国公民（含香港、澳门、台湾同胞）、个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人等。其中居民个人对于“从中国境内和境外取得的所得，按照法律规定缴纳个人所得税”；非居民个人对于“从中国境内取得的所得，依照法律规定缴纳个人所得税”。
每个纳税人负有纳税义务并以此豪。
但即便如此，进行税务筹划也不等于逃税。因为，税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，所取得的收益应属合法收益。
一、年终奖应纳税额计算
在2021年12月31日前，有以下两种方法可以选择
方法一：将居民个人取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数。
方法二：居民个人取得全年一次性奖金，选择并入当年综合所得计算纳税。
【注意】除了年终奖外，公司发放的全勤奖、季度奖、半年奖等等，一律与当月工资、薪金收入合并计算。
二、税务筹划
【案例一】
假定中国居民个人李某2020年在我国境内1~12月每月的税后工资为3800元，2月31日又一次性领取年奖金60000元。请计算李某取得年终奖金应缴纳的个人所得税。
按照方法一：
①年终奖金适用的税率和速算扣除数为：
按12个月分摊后，每月的奖金=60000/12=5000（元），根据上述税率表，适用的税率和速算扣除数分别为10%、210元。
②年终奖应缴纳个人所得税=60000×10%-210=5790（元）。
按照方法二：
并入当年综合所得，假如不考虑其他影响因素。
所以，如果李某选择方法二，则可以合理避税5790-2040=3750元
【案例二】
假定中国居民个人李某2020年在我国境内1~12月每月的工资为38000元，2月31日又一次性领取年奖金60000元。请计算李某取得年终奖金应缴纳的个人所得税。
按照方法一：
①年终奖金适用的税率和速算扣除数为：
按12个月分摊后，每月的奖金=60000/12=5000（元），根据上述税率表，适用的税率和速算扣除数分别为10%、210元。
②年终奖应缴纳个人所得税=60000×10%-210=5790（元）。
③月薪部分全年综合所得应纳个税=（38000×12-60000）×25%-31920=67080元
④全年应缴纳的个税=5790+67080=72870元
按照方法二，假如不考虑其他影响因素：
全年综合所得应纳个税=（60000+38000×12-60000）×30%-52920=83880元
所以，如果李某选择方法一，则可以合理避税83880-72870=11010元
方法已经教给大家，大家可以根据自己的实际情况选择更合理的计算方法哦~
【附注】居民个人工资、薪金所得预扣预缴率表
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