答案部分
一、单项选择题
1．[答案]：B
[解析]：本题考核营业税的征收范围。货物的加工、修理修配业务属于增值税的征税范围。
[该题针对“营业税征税范围”知识点进行考核]
2．[答案]：D
[解析]：本题考核金融保险业缴纳营业税的规定。保险公司开展的l年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。
[该题针对“营业税征税范围”知识点进行考核]
3．[答案]：A
[解析]：本题考核营业税的税收优惠。公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税；出售、转让债权或将其持有的债权转为股权不征收营业税；销售、转让不动产或土地使用权，征收营业税。
[该题针对“营业税税收优惠”知识点进行考核]
4．[答案]：B
[解析]：本题考核营业税纳税义务发生时间。纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。
[该题针对“营业税纳税义务时间”知识点进行考核]
5．[答案]：A
[解析]：本题考核营业税的计算。该公路客运公司应缴纳的营业税=（150000—80000）×3％=2100（元）。
[该题针对“营业税的计算”知识点进行考核]
6．[答案]：A
[解析]：本题考核营业税的计算。应缴纳营业税=［（60-30）＋（45-25）］×5%＝2.5（万元）。
[该题针对“营业税的计算”知识点进行考核]
7．[答案]：B
[解析]：本题考核营业税的计算。广告业营业额为从事广告设计、制作、刊登、发布等活动取得的广告收入；从事广告代理业的，以全部收入减去支付给广告发布者的发布费后的。余额为营业额。该公司应缴纳的营业税=（25+20-10）×5%=1.75（万元）
[该题针对“营业税的计算”知识点进行考核]
8．[答案]：C
[解析]：本题考核营业税的计税依据。根据营业税法律制度的规定，单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。
[该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核]
9．[答案]：A
[解析]：本题考核营业税的起征点。选项B中每月营业额应当是1000～5000元；选项C中，达到起征点的营业额应全额缴税，而不是超过起征点部分缴税；选项D中，营业税起征点只针对个人，而不是所有纳税人。
[该题针对“营业税的起征点”知识点进行考核]
10．[答案]：B
[解析]：本题考核城市维护建设税的计税依据。城建税以纳税人实缴的“三税”为计税依据，“三税”的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据。
[该题针对“城建税的计税依据”知识点进行考核]
11．[答案]：D
[解析]：本题考核营业税的计税依据。营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）。
[该题针对“营业税计税营业额”知识点进行考核]
12．[答案]：A
部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额。此业务应当缴纳的营业税=（650-500）×5％=7.5（万元）。
[解析]：本题考核营业税应纳税额的计算。单位和个人销售或转让其购置的不动产，以全
[该题针对“营业税应纳税额的计算”知识点进行考核]
13．[答案]：A
[解析]：本题考核营业税应纳税额的计算。该酒店各项业务收入均属营业税的征税范围，
除歌舞厅适用20％的税率外，其余均适用5％的税率。因此，该酒店当月应纳的营业税
税额＝（5000＋4000＋7000＋6000）×20％＋（150000＋250000）×5％＝24400（元）。
[该题针对“营业税应纳税额的计算”知识点进行考核]
14．[答案]：D
[解析]：本题考核城市维护建设税的纳税人。外商投资企业和外国企业不属于城建税的纳
税人。
[该题针对“城建税及教育费附加的相关规定”知识点进行考核]
15．[答案]：A
[解析]：本题考核营业税的计税依据。货款业务的营业额为货款利息收入（包括各种加息
罚息等）。
[该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核]
16．[答案]：A
[解析]：本题考核营业税的纳税地点。纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其
机构所在地主管税务机关申报纳税。
[该题针对“营业税纳税地点”知识点进行考核]
17．[答案]：D
[
[解析]：本题考核根据营业税混合销售。选项A为增值税混合销售行为；选项B为营业税
兼营非应税劳务行为；选项C为增值税兼营非应税劳务行为。
该题针对“混合销售和兼营行为”知识点进行考核]
18．[答案]：C
[解析]：本题考核营业税特殊业务的征税规定。选项A属于混合销售应征收增值税；选项
B，邮局销售邮票应征收营业税；选项D属于混合销售应征收营业税。
[该题针对“营业税特殊业务征税规定”知识点进行考核]
19．[答案]：A
[解析]：本题考核城市维护建设税的计算。该企业应缴纳的城市维护建设税＝（30+50+20）
×7％＝7（万元）。
[该题针对“城建税的计算”知识点进行考核]
二、多项选择题
1．[答案]：ABD
[解析]：本题考核营业税的纳税期限。银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企
业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。
[该题针对“营业税的纳税期限”知识点进行考核]
2．[答案]：ACD
[解析]：本题考核邮政部门特殊业务的征税规定。选项B邮局销售信封应缴纳营业税。
[该题针对“营业税特殊业务征税规定”知识点进行考核]
3．[答案]：ACD
[解析]：本题考核营业税的兼营行为。营业税兼营行为是指纳税人既经营营业税应税劳务
项目，又经营货物的销售或非应税劳务（指加工、修理修配劳务）项目的行为，本题中只
有B选项属于兼营行为，选项A属于代销货物；选项
C.D属于增值税的混合销售行为。
[该题针对“混合销售和兼营行为”知识点进行考核]
4．[答案]：AC
[解析]：本题考核营业税的纳税人。选项BD为增值税纳税人。
[该题针对“营业税纳税人”知识点进行考核]
5．[答案]：ABCD
[解析]：本题考核营业税的基本原理。题目中四个选项的描述都是正确的。
[该题针对“营业税的相关规定”知识点进行考核]
6．[答案]：ABCD
[解析]：本题考核营业税的计税依据。以上表述均是正确的。
[该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核]
7．[答案]：ABCD
[解析]：本题考核营业税营业额的确定。
[该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核]
8．[答案]：CD
[解析]：本题考核营业税税目。选项
A.B按服务业——租赁业税目缴纳营业税。
[该题针对“营业税税目的相关规定”知识点进行考核]
9．[答案]：BD
[解析]：本题考核教育费附加的相关规定。教育费附加征收比率统一为3%；对海关进口的
产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；出口产品退还增值税、消费税的，不退
还已征收的教育费附加。
[该题针对“城建税及教育费附加的相关规定”知识点进行考核]
10．[答案]：AD
[解析]：本题考核营业税中服务业的规定。选项B属于增值税的应税劳务；选项C按交通
运输业缴纳营业税。
[该题针对“营业税税目的相关规定”知识点进行考核]
11．[答案]：AC
[解析]：本题考核营业税的税目。选项B，金融经纪业属于“金融保险业”税目；选项D，集
邮和邮件的运输业务，按“邮电通信业”税目征收营业税。
[该题针对“营业税税目的相关规定”知识点进行考核]
12．[答案]：BD
[解析]：本题考核营业税建筑业税目规定。选项A，自建自用建筑物，其自建行为不是建筑
业的征税范围。选项C，转让土地使用权按转让无形资产缴纳营业税。选项
B.D按照“建筑业”税目征收营业税。
[该题针对“营业税税目的相关规定”知识点进行考核]
13．[答案]：BC
[解析]：本题考核营业税的税收优惠。按现行规定个人将购买超过5年（含5年）的非普
通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差
额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。
[该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核]
14．[答案]：ABCD
[解析]：本题考核营业税的税收优惠。以上四项均属于营业税的免征项目。
[该题针对“营业税税收优惠”知识点进行考核]
15．[答案]：BC
[解析]：本题考核营业税的减免规定。对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医
疗服务收入，免征营业税，D选项不准确；与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术
服务收入免税，A选项不免税。
[该题针对“营业税税收优惠”知识点进行考核]
16．[答案]：BD
[解析]：本题考核营业税的征税范围。选项A“出租电影拷贝”
，按转让无形资产征营业税；
选项C应按交通运输业征营业税。
[该题针对“营业税征税范围”知识点进行考核]
三、判断题
1．[答案]：N
[解析]：本题考核营业税征税范围。单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的
劳务，不属于营业税的应税劳务。
[该题针对“营业税征税范围”知识点进行考核]
2．[答案]：Y
[解析]：本题考核营业税税率的规定。题目的表述是正确的。
[该题针对“营业税税率”知识点进行考核]
3．[答案]：Y
[解析]：本题考核营业税优惠政策。题目的表述是正确的。
[该题针对“营业税税收优惠”知识点进行考核]
4．[答案]：Y
[解析]：本题考核营业税的纳税义务发生时间。纳税人转让土地使用权或者销售不动产，
采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
[该题针对“营业税纳税义务时间”知识点进行考核]
5．[答案]：N
[解析]：本题考核营业税的计税依据。单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演
出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。
[该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核]
6．[答案]：N
[解析]：本题考核营业税税目。金融经纪业不按“服务业”税目征税，属于“金融保险业”税目
的征税范围。
[该题针对“营业税税目的相关规定”知识点进行考核]
7．[答案]：N
[解析]：本题考核无形资产投资的营业税有关规定。根据规定，以无形资产、不动产投资
入股，参与接受投资方利润分配、共同承担风险的行为，不征收营业税。
[该题针对“营业税的相关规定”知识点进行考核]
8．[答案]：N
[解析]：本题考核特殊业务的征税规定。自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取
的与商品销售量，销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如，
进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税
进项税额，应按营业税的适用税目税率征收营业税。
[该题针对“营业税特殊业务征税规定”知识点进行考核]
9．[答案]：Y
[解析]：本题考核营业税兼营行为的处理。纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资
产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（统称营业额）；
未分别核算营业额的，从高适用税率。
[该题针对“混合销售和兼营行为”知识点进行考核]
10．[答案]：N
[解析]：本题考核城建税的税收优惠政策。城建税原则上不单独减免，但因城建税又具附
加税性质，当主税发生减免时，城建税相应发生税收减免。
[该题针对“城建税的税收优惠”知识点进行考核]
四、不定项选择题
<1>．[答案]：C
[解析]：有价债券买卖应纳营业税＝（1200-900）×5%＝15（万元）
[该题针对“营业税的计算”知识点进行考核]
<2>．[答案]：A
[解析]
（2）贷款利息收入应纳营业税＝（100+2）×5%=5.1（万元）
（3）有价债券买卖应纳营业税＝15（万元）
（4）取得以仓库抵顶的借款利息收入，应缴纳营业税=25×5%=1.25（万元）
该银行第四季度应缴纳营业税＝1+5.1+15+1.25=22.35（万元）
[该题针对“营业税的计算”知识点进行考核]
<3>．[答案]：D
[解析]：应缴纳的城市维护建设税=22.35×5%=1.1175（万元）=11175（元）
[该题针对“营业税的计算”知识点进行考核]
<4>．[答案]：D
（1）代收交通违章罚款手续费应纳营业税＝20×5%＝1（万元）
[解析]：应缴纳的教育费附加=22.35×3%=0.6705（万元）=6705（元）
[该题针对“营业税的计算”知识点进行考核]
<5>．[答案]：AC
[解析]：选项B，贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）；选项D，
单位以价值25万元的仓库，抵顶借款利息，银行取得该仓库要按规定缴纳营业税。
[该题针对“营业税的计算”知识点进行考核]
<1>．[答案]：D
[解析]：客房收入应纳营业税=1200×5%=60（万元）；餐饮收入应纳营业税=400×5%=20
（万元）；合计=60+20=80（万元）
[该题针对“营业税的计算”知识点进行考核]
<2>．[答案]：B
[解析]：商务会所提供服务收入应纳营业税=200×5%=10（万元）
[该题针对“营业税的计算”知识点进行考核]
<3>．[答案]：B
[解析]：地下停车位对外出租收入应纳营业税=50×5%=2.5（万元）。
[该题针对“营业税的计算”知识点进行考核]
<4>．[答案]：A
[解析]：夜总会收入应纳营业税=300×20%=60（万元）
[该题针对“营业税的计算”知识点进行考核]
<1>．[答案]：B
[解析]：总承包建筑工程应缴纳的营业税=（790+1000+10-500）×3%=39（万元）
<2>．[答案]：D
[解析]：转让办公用房应缴纳的营业税=1300×5%=65（万元）。
[该题针对“营业税的计算”知识点进行考核]
<3>．[答案]：C
[解析]：招待所收入应缴纳的营业税=30×5%+55×20%=12.5（万元）
[该题针对“营业税的计算”知识点进行考核]
<4>．[答案]：B
[解析]：B公司应缴纳的营业税=500×3%=15（万元）
[该题针对“营业税的计算”知识点进行考核]
