不定项选择题
◎某居民企业于2010年5月注册成立进行生产经营，2012年度生产经营情况如下：
(1)销售产品取得不含税收入9000万元；
(2)产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元；财务费用200 万元；管理费用1200万元(其中包括业务招待费40万)；
(3)与销售产品有关的营业外支出800万元(其中直接捐赠支出60万元)；
(4)全年计入成本费用的工资是1000万元，发生职工工会经费、职工教育经费、 职工福利费分别为50万元、80万元、100万元，取得相应合法的票据。经过税务机关的核定 ，该企业当年合理的工资支出标准是800万元。
要求：根据上述资料，回答下列小题：
<1> 下列选项中，说法正确的有()。
A、直接捐赠不能在税前扣除
B、税前允许扣除的业务招待费24万元
C、税前允许扣除的职工福利费112万元
D、工资支出不需要调整
【正确答案】ABC
【答案解析】业务招待费扣除限额=9000×5‰=45（万元），40×60%=24（万元），所以业务招 待费税前可以扣除24万元，纳税调增40-24=16（万元）；工资支出需要调整200万元。
<2> 2012年该企业在税前准予扣除的营业外支出为()元。
A、800
B、780
C、740
D、700
【正确答案】C
【答案解析】直接捐赠支出60万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额=800-60=740（万元）
<3> 2012年工资及三项经费应调整应纳税所得额为()元。
A、94
B、167
C、294
D、356
【正确答案】C
【答案解析】税务机关核定的工资是800万元，那么工资和三项经费应当按照800万元作为标准 ，税前准予扣除的职工工会经费＝800×2％＝16（万元），实际发生50万元，应调增34万 元；税前准予扣除的职工教育经费＝800×2.5％＝20（万元），实际发生80万元，应调增60万 元；税前准予扣除的职工福利经费＝800×14％＝112（万元），实际发生100万元，不需要调整 。 工资及三项经费纳税调增＝34+60+1000—800＝294（万元）
<4> 2012年该企业应缴纳的企业所得税为()元。
A、455.32
B、485.75
C、532.5
D、617.5
【正确答案】D
【答案解析】应纳税所得额＝9000－3500－200－1000－200－1200－740＋294+16＝2470（万元）；该企业2012年应缴纳企业所得税＝2470×25%＝617.5（万元）
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