不定项选择题
◎2012年某房地产开发企业以拍卖方式取得土地进行写字楼的开发，支付土地出让金3000万元；写字楼开发成本2800万元，其中含公共配套设施费用500万元；房地产开发费用中的利息支出为300万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)；当年写字楼 全部销售完毕，取得销售收入共计9000万元；缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加495万元；缴纳印花税4.5万元。
已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5%。
要求：根据以上资料，回答下列小题：
<1> 该企业计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用为()万元。
A、290
B、580
C、582
D、590
【正确答案】D
【答案解析】房地产开发费用=300+（3000+2800）×5%=590（万元）
<2> 该企业计算土地增值税时准予扣除的项目金额为()万元。
A、6885
B、6889.5
C、8045
D、8049.5
【正确答案】C
【答案解析】准予扣除的项目金额=3000+2800+300+（3000+2800）×5%+495+（3000+2800）×20%=8045（万元）
<3> 该企业销售写字楼应缴纳的土地增值税税额为()万元。
A、285.15
B、286.5
C、633.15
D、634.5
【正确答案】B
【答案解析】转让房地产的增值额=9000－8045＝ 955（万元）增值额与扣除项目金额的比率=955÷8045=11.87% 适用税率30% 应纳土地增值税税额=955×30%＝286.5（万元）
<4> 根据土地增值税的相关税收法律制度，下列表述正确的有()。
A、取得土地使用权所支付的金额可以据实扣除
B、房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用
C、房地产开发企业在转让房产时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独作为税金扣除
D、从事房地产开发的纳税人可以加计10%扣除
【正确答案】ABC
【答案解析】从事房地产开发的纳税人可以加计20%扣除。
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