四、计算题
1. 【正确答案】：
（1）材料成本差异率＝（2 000＋4 000）/（100 000＋200 000）＝2%
（2）发出材料应负担的成本差异＝160 000×2%＝3 200（元）
（3）发出材料的实际成本＝160 000＋3 200＝163 200（元）
（4）结存材料的实际成本＝100 000＋200 000－160 000 ＋2 000＋4 000－3 200＝142 800（元）
（5）领用材料时的会计处理为：
借：生产成本 100 000
管理费用 60 000
贷：原材料 160 000
月末分摊材料成本差异的会计处理为：
借：生产成本 2 000（100 000×2%）
管理费用 1 200（60 000×2%） 贷：材料成本差异 3 200
【该题针对“原材料的核算”知识点进行考核】
2.【正确答案】：
（1）借：长期股权投资——成本2 990
应收股利 30
贷：银行存款 3 020
（2）借：银行存款 30
贷：应收股利 30
（3）借：长期股权投资——损益调整 240
贷：投资收益 240
（4）借：投资收益 60
贷：长期股权投资——损益调整 60
（5）借：银行存款 3 270
贷：长期股权投资——成本 2 990
——损益调整 180
投资收益 100
【该题针对“长期股权投资的核算”知识点进行考核】
3.【正确答案】：
销售实现时：
借：应收账款 702 000
贷：主营业务收入 600 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 102 000
发生销售折让时：
借：主营业务收入 18 000 （600 000×3%）
应交税费——应交增值税（销项税额） 3 060
贷：应收账款 21 060
实际收到款项时
借：银行存款 680 940
贷：应收账款 680 940（702 000－21 060）
【该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核】
4.【正确答案】：
(1)2008年12月31日
借：资产减值损失 80 000
贷：坏账准备 80 000
(2)2009年发生坏账
借：坏账准备 40 000
贷：应收账款 40 000
(3)2009年12月31日末坏账准备科目应有的余额＝1 000 000×8％＝80 000(元）
在计提坏账准备之前坏账准备科目的余额＝80 000－40 000＝40 000（元）
因此本期需要补提坏账准备80 000－40 000＝40 000（元）
借：资产减值损失 40 000
贷：坏账准备 40 000
(4)2010年收回已经转销的坏账
借：银行存款 20 000
贷：坏账准备 20 000
或者：
借：应收账款 20 000
贷：坏账准备 20 000
借：银行存款 20 000
贷：应收账款 20 000
(5)2010年末坏账准备科目应有的余额＝500 000×8％＝40 000（元）
计提坏账准备之前坏账准备科目的余额＝80 000+20 000＝100 000（元）
因此本期需要计提的坏账准备40 000－100 000＝－60 000（元）
借：坏账准备 60 000
贷：资产减值损失 60 000
【该题针对“坏账准备的核算”知识点进行考核】
5.【正确答案】：
(1)10月1日初始取得交易性金融资产时
借：交易性金融资产－成本 350 000
应收股利 50 000
投资收益 4 000
贷：银行存款 404 000
(2)10月5日收到现金股利
借：银行存款 50 000
贷：应收股利 50 000
(3)
①11月20日A公司宣告发放现金股利
借：应收股利 20 000
贷：投资收益 20 000
②11月25日收到股利时：
借：银行存款 20 000
贷：应收股利 20 000
(4)11月30日股票市价上升
公允价值变动损益
＝50 000×8.4-350 000
＝70 000(元)（收益）
借：交易性金融资产－公允价值变动 70 000
贷：公允价值变动损益 70 000
(5)12月18日出售股票
借：银行存款 447 500(450 000-2 500)
贷：交易性金融资产－成本 350 000
－公允价值变动 70 000
投资收益 27 500
借：公允价值变动损益 70 000
贷：投资收益 70 000
【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】
