五、综合题
1. 东大股份有限公司（以下简称东大公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。东大公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。
东大公司2009年9月发生的经济业务如下：
（1）以交款提货销售方式向甲公司销售商品一批。该批商品的销售价格为20万元，实际成本为17万元，提货单和增值税专用发票已交甲公司，款项已收到存入银行。
（2）与乙公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，乙公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为25万元，实际成本为18万元，商品已运往乙公司。本月末收到乙公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。
（3）与丙公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为15万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款5万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本6万元（假定均为安装人员工资）。
（4）向丁公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款175万元，自合同签订日起两个月内交货。丁公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本75万元（其中，生产人员工资25万元，领用原材料50万元）。
（5）向A公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为500万元，实际成本为400万元。增值税专用发票及提货单已交给A公司。A公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。A公司因受场地限制，推迟到下月24日提货。
（6）与B公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经B公司验收合格，增值税发票上标明的金额为213.7万元，增值税为36.3万元。货款已经收到，为完成该项维修服务，发生相关费用52万元（假定均为维修人员工资）。
（7）C公司退回2008年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为30万元，实际成本为23.5万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
（8）计算本月应交所得税（结果保留两位小数）。假定该公司适用的所得税税率为25%，本期无任何纳税调整事项。
其他相关资料：
除上述经济业务外，东大公司登记2009年9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：
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账户名称 |
借方余额（万元） |
贷方余额（万元） |
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其他业务收入 |
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10 |
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其他业务成本 |
5 |
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投资收益 |
7.65 | |
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营业外收入 |
50 | |
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营业外支出 |
150 |
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营业税金及附加 |
50 |
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管理费用 |
25 |
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财务费用 |
5 |
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（1）编制东大公司上述（1）～（8）项经济业务相关的会计分录。
（2）编制东大公司2009年9月份的利润表。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
利润表
编制单位：东大公司 2009年9月 单位：万元
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项 目 |
本期金额 |
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一.营业收入 |
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减：营业成本 |
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营业税金及附加 |
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销售费用 |
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管理费用 |
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财务费用 |
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资产减值损失 |
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加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） |
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投资收益（损失以“－”号填列） |
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其中：对联营企业和合营企业的投资收益 |
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二.营业利润（亏损以“－”号填列） |
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加：营业外收入 |
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减：营业外支出 |
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其中：非流动资产处置损失 |
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三.利润总额（亏损总额以“－”号填列） |
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减：所得税费用 |
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四.净利润（净亏损以“－”号填列） |
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