四、计算题
1．[答案]：
（1）
借：交易性金融资产——成本78000[4000×（20－0.5）]
应收股利2000（4000×0.5）
投资收益360
贷：银行存款80360
（2）借：银行存款2000
贷：应收股利2000
（3）借：交易性金融资产——公允价值变动2000
贷：公允价值变动损益2000
（4）借：交易性金融资产——公允价值变动4000
贷：公允价值变动损益4000
（5）借：银行存款65000
贷：交易性金融资产——成本58500（78000×3000/4000）
——公允价值变动4500（6000×3000/4000）
投资收益 2000
借：公允价值变动损益4500
贷：投资收益4500
（6）借：应收股利100
贷：投资收益100
（7）借：银行存款100
贷：应收股利100
[该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核]
2．[答案]：
（1）借：长期股权投资——成本4008
应收股利500
贷：银行存款4508（500×9＋8）
因为甲上市公司享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额为3750（15000×25％）万元，投资成本大于享有的份额，所以不需要调整长期股权投资的入账价值。
（2）借：银行存款500
贷：应收股利500
（3）借：长期股权投资——损益调整750（3000×25％）
贷：投资收益750
（4）借：应收股利100（0.2×500）
贷：长期股权投资——损益调整100
（5）借：银行存款100
贷：应收股利100
（6）借：银行存款 5000
贷：长期股权投资——成本4008
——损益调整650（750－100）
投资收益342
[该题针对“权益法下长期股权投资的核算”知识点进行考核]
3．[答案]：销售实现时：
借：应收账款351000
贷：主营业务收入300000
应交税费——应交增值税（销项税额）51000
发生销售折让时：
借：主营业务收入18000（300000×6%）
应交税费——应交增值税（销项税额）3060
贷：应收账款21060
实际收到款项时
借：银行存款329940
贷：应收账款329940（351000－21060）
[该题针对“销售折让”知识点进行考核]
4.[答案]
（1）2008年末计提坏账准备
借：资产减值损失30000
贷：坏账准备30000（600000×5%）
（2）2009年发生坏账
借：坏账准备8000
贷：应收账款——A公司6000
——B公司2000
2009年末计算并提取坏账准备：
计提坏账准备前，“坏账准备”科目余额为30000－8000＝22000（元）。
则2009年末应计提的坏账准备为：650000×5%－22000＝10500（元）
借：资产减值损失10500
贷：坏账准备10500
（3）2010年收回上年已冲销的坏账：
借：应收账款6000
贷：坏账准备6000
借：银行存款6000
贷：应收账款6000
或直接做分录：
借：银行存款6000
贷：坏账准备6000
2010年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目余额为650000×5%＋6000＝38500（元）
2010年末应计提的坏账准备为760000×5%－38500＝－500（元）
由此可以看出坏账准备余额应该为760000×5%＝38000元，因此应冲销500元坏账准备，会计处理为：
借：坏账准备500
贷：资产减值损失500
[该题针对“坏账准备的核算”知识点进行考核]
5.[答案]
（1）6日发出存货的成本
＝1600×100＝16000（元）
（2）13日发出存货的成本
＝40×100＋100×105＋120×98
＝26260（元）
（3）26日发出存货的成本
＝20×98＋40×110
＝6360（元）
[解析]：（4）期末结存的成本
＝200×100+100×105+140×98+160×110－16000－26260－6360
＝13200（元）
或＝（160－40）×110＝13200（元）
注意：第二种方法是简便计算了期末结存存货的成本，先计算出期末结存的存货数量，期末结存的存货数量为120公斤，在先进先出法的情况下，这部分的存货必然是最后一批购买的，那么期末结存存货的成本为120×110（最后一批购进存货的单价）＝13200。
[该题针对“先进先出法”知识点进行考核]
