四、计算题
1．[答案]
（1）2009年1月1日发行债券：
借：银行存款100
贷：应付债券—面值100
（2）2009年6月30日、12月31日和2010年6月30日计提利息均做如下会计处理：
借：在建工程3
贷：应付利息 3
（3）2009年7月1日、2010年1月1日和7月1日支付利息均做如下会计处理：
借：应付利息3
贷：银行存款3
（4）2010年12月31日计提利息：
借：财务费用3
贷：应付利息3
（5）2011年1月1日支付利息：
借：应付利息3
贷：银行存款3
（6）2011年1月1日支付本金：
借：应付债券—面值100
贷：银行存款100
[该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核]
2 ．[答案]：收到预付款时：
借：银行存款120000
贷：预收账款120000
实际销售时：
借：预收账款120000
银行存款114000
贷：主营业务收入200000
应交税费——应交增值税（销项税额）34000
借：主营业务成本 144000
贷：库存商品 144000
[该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核]
3 ．[答案]
（1）6月1日，企业购入工程用原材料：
借：工程物资29.25
贷：应付票据29.25
（2）6月3日，收到乙公司预付货款：
借：银行存款20
贷：预收账款20
（3）6月10日，企业转让专利权时应交营业税＝5×5%＝0.25（万元）
借：银行存款5
无形资产减值准备3
累计摊销2
贷：无形资产8
应交税费——应交营业税0.25
营业外收入1.75
（4）6月15日，企业向乙公司发货：
借：预收账款70.2
贷：主营业务收入60
应交税费——应交增值税（销项税额）10.2
结转成本时：
借：主营业务成本50
贷：库存商品 50
收到乙公司支付的剩余货款及税金：
借：银行存款50.2
贷：预收账款50.2
（5）6月28日，分配工资：
借：生产成本15
制造费用8
管理费用2
在建工程1
贷：应付职工薪酬26
从银行提现以备发放工资：
借：库存现金26
贷：银行存款26
用现金发放工资：
借：应付职工薪酬26
贷：库存现金26
（6）6月30日，计提的利息＝29.25×8%×1/12＝0.195（万元）
借：财务费用0.195
贷：应付票据0.195
[该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核]
4．[答案]
（1）
借：材料采购 100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：银行存款117000
借：原材料110000
贷：材料采购100000
材料成本差异10000
（2）
借：固定资产清理540000
累计折旧160000
贷：固定资产700000
借：银行存款660000
贷：固定资产清理660000
借：固定资产清理33000
贷：应交税费——应交营业税33000（660000×5%）
借：固定资产清理87000
贷：营业外收入87000
（3）
借：银行存款351000
贷：主营业务收入300000
应交税费——应交增值税（销项税额）51000（300000×17%）
借：营业税金及附加30000
贷：应交税费——应交消费税30000（300000×10%）
借：主营业务成本250000
贷：库存商品250000
（4）当月应交城市维护建设税＝［（51000-17000）+30000］×7%＝4480（元）
当月应交教育费附加＝［（51000-17000）+30000］×3%＝1920（元）
借：营业税金及附加6400
贷：应交税费——应交城市维护建设税4480
——应交教育费附加1920
（注意：这里不考虑营业税，主要是因为题目中给出的是月末计提日常经营活动产生的城
市维护建设税和教育费附加，上面的营业税
33000是处置固定资产产生的，属于非日常经营活动产生的，所以不算到里面。）
[该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核]
5．[答案]：借入借款：
借：银行存款30000
贷：长期借款30000
每年末计提利息：
借：在建工程1200
贷：应付利息1200
支付利息：
借：应付利息1200
贷：银行存款1200
[该题针对“长期借款的核算”知识点进行考核] ．[答案]：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬——工资400000
借：应付职工薪酬——工资6000
贷：应交税费——应交个人所得税6000
借：应付职工薪酬——工资394000
贷：银行存款394000
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核
