四、计算题
1．[答案]
（1）甲公司销售商品时：
借：应收账款2106000
贷：主营业务收入1800000
应交税费——应交增值税（销项税额）306000
（2）①乙公司在8月8日付款，享受36000元的现金折扣：（即1800000×2%）
借：银行存款2070000
财务费用36000
贷：应收账款 2106000
②乙公司在8月19日付款，享受18000元的现金折扣：（即1800000×1%）
借：银行存款2088000
财务费用18000
贷：应收账款2106000
③乙公司在8月29日付款，不能享受现金折扣，应全额付款：
借：银行存款2106000
贷：应收账款2106000
[该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核]
2．[答案]
（1）
借：银行存款84240
贷：主营业务收入72000
应交税费—应交增值税（销项税额）12240
（2）
借：应收账款70200
贷：主营业务收入60000
应交税费—应交增值税（销项税额）10200
（3）
借：银行存款69000
财务费用1200
贷：应收账款70200
（4）
借：应收账款105300
贷：主营业务收入90000
应交税费—应交增值税（销项税额）15300
（5）
借：主营业务收入7200
应交税费—应交增值税（销项税额）1224
贷：应收账款8424
[该题针对“附有折扣或折让条件收入的核算”知识点进行考核]
[答案]
（1）①2009年该项目的完成程度=126/360×100%=35%
②2010年该项目的完成程度=315/360×100%=87.5%
（2）①2009年该项目的收入=400×35%=140（万元）
②2009年该项目的费用=360×35%=126（万元）
③2010年该项目的收入=400×87.5%-140=210（万元）
④2010年该项目的费用=360×87.5%-126=189（万元）
（3）
①借：银行存款170
贷：预收账款170
②借：预收账款140
贷：主营业务收入140
③借：主营业务成本126
贷：劳务成本126
[该题针对“完工百分比法的应用”知识点进行考核]
[答案]
（1）收到拨款时
借：银行存款450
贷：递延收益450
（2）购入设备时
借：固定资产360
贷：银行存款360
（3）在该固定资产的使用期间，每个月计提折旧和分配递延收益
借：研发支出3
贷：累计折旧3
借：递延收益3.75（450÷10÷12）
贷：营业外收入3.75
（4）出售设备时
借：固定资产清理108
累计折旧252
贷：固定资产360
借：银行存款120
贷：固定资产清理108
营业外收入12
借：递延收益135
贷：营业外收入135
[解析]：固定资产使用了7年，已经分配的递延收益为45×7＝315（万元），出售时剩余的递延收益为135万元。
[该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核]
