五、综合题
1．[答案]
（1）货币资金＝27000＋4800－6500－2000－5060－3500－5500－283－1198.63＝7758.37（元）；
（2）交易性金融资产＝800＋5000＝5800（元）；
（3）应收账款＝20000＋29250－492.5＝48757.5（元）；
（4）存货＝10000＋45000－21000＝34000（元）；
（5）固定资产＝64000－13000－1250＝49750（元）；
（6）在建工程＝21000＋6500＝27500（元）；
（7）短期借款＝17500－5500＝12000（元）；
（8）应付利息＝3920－3500＝420（元）；
（9）应交税费＝4250－1250＝3000（元）；
（10）资本公积＝9000（元）；
（11）未分配利润＝10000＋25000－21000－3250－60－283＋4387.5－1198.63－1359.59×2＋4950＝15826.69（元）。
[解析]：根据上述资料给出的经济业务（1）～（11），做出下列会计分录：
（1）
借：应收账款29250
贷：主营业务收入25000
应交税费——应交增值税（销项税额）4250
借：主营业务成本21000
贷：库存商品21000
（2）
借：应收账款4800
贷：坏账准备4800
借：银行存款4800
贷：应收账款4800
（3）
借：在建工程6500
贷：银行存款6500
（4）
借：管理费用3250
贷：累计折旧1250
银行存款2000
（5）
借：交易性金融资产5000
投资收益60
贷：银行存款5060
（6）
借：应付利息3500
贷：银行存款3500
（7）
借：短期借款5500
贷：银行存款5500
（8）
借：财务费用283
贷：银行存款283
（9）计提坏账准备前，坏账准备科目贷方余额为80＋4800＝4880（元），期末应有的余额为（20000＋29250＋4800－4800）×1％＝492.5（元），所以本期应冲减坏账准备＝4880－492.5＝4387.5（元）。
借：坏账准备4387.5
贷：资产减值损失4387.5
（10）
借：所得税费用1198.63
贷：应交税费——应交所得税1198.63
借：应交税费——应交所得税1198.63
贷：银行存款1198.63
（11）
借：利润分配——提取法定盈余公积1359.59
——提取任意盈余公积1359.59
贷：盈余公积2719.18
[该题针对“主要经济业务的核算及资产负债表项目的确定”知识点进行考核]
2．[答案]
（1）编制会计分录：
①借：应收账款175.5
贷：主营业务收入150
应交税费——应交增值税（销项税额）25.5
借：主营业务成本110
贷：库存商品
②借：委托代销商品36
贷：库存商品36
借：应收账款42.12
贷：主营业务收入36（60×60％）
应交税费——应交增值税（销项税额）6.12
借：主营业务成本21.6
贷：委托代销商品21.6
③借：银行存款37.91
销售费用4.21
贷：应收账款42.12
④借：预收账款58.5 110
贷：主营业务收入50
应交税费——应交增值税（销项税额）8.5
借：主营业务成本30
贷：库存商品30
⑤借：主营业务收入6
应交税费——应交增值税（销项税额）1.02
贷：银行存款7.02
借：库存商品5.4
贷：主营业务成本5.4
⑥借：银行存款20
贷：交易性金融资产18
投资收益2
⑦借：财务费用6
贷：应付利息6
借：管理费用5
销售费用3
贷：银行存款8
⑧借：营业外支出4
贷：银行存款4
（2）计算利润总额和应交所得税：
利润总额＝（150＋36＋50－6）－（110＋21.6＋30－5.4）－7.21－5－6＋2－4＝53.59（万元）
应交所得税＝（53.59＋4）×25％＝14.40（万元）
会计分录：
借：所得税费用14.40
贷：应交税费——应交所得税14.40
[该题针对“主要经济业务的核算及利润表项目的确定”知识点进行考核]
