五、综合题
1.（1）编制相关的会计分录：
①借：银行存款 23.4
贷：主营业务收入 20
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4
借：主营业务成本 17
贷：库存商品 17
②借：委托代销商品 18
贷：库存商品 18
借：银行存款 14
销售费用 0.625
贷：主营业务收入 12.5
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.125
借：主营业务成本 9
贷：委托代销商品 9
③借：银行存款 5
贷：预收账款 5
借：劳务成本 6
贷：应付职工薪酬 6
④借：银行存款 175
贷：预收账款 175
借：生产成本 75
贷：应付职工薪酬 25
原材料 50
⑤借：应收票据 585
贷：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税（销项税额） 85
借：主营业务成本 400
贷：库存商品 400
⑥借：银行存款 250
贷：主营业务收入 213.7
应交税费——应交增值税（销项税额） 36.3
借：劳务成本 52
贷：应付职工薪酬 52
借：主营业务成本 52
贷：劳务成本 52
⑦借：主营业务收入 30
应交税费——应交增值税（销项税额） 5.1
贷：应收账款 35.1
借：库存商品 23.5
贷：主营业务成本 23.5
⑧本月实现的利润总额
＝（20＋12.5＋500＋213.7－30＋10＋7.65＋50）－（17＋9＋400＋52－23.5＋5＋50＋0.625＋25＋5＋150）
＝93.725（万元）
所得税费用＝93.725×25%≈23.43（万元）
借：所得税费用 23.43
贷：应交税费——应交所得税 23.43
（2）编制9月份利润表：
利润表
编制单位：东大公司 2009年9月 单位：万元
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项目 |
本期金额 |
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一.营业收入 |
726.2 |
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减：营业成本 |
459.5 |
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营业税金及附加 |
50 |
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销售费用 |
0.625 |
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管理费用 |
25 |
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财务费用 |
5 |
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资产减值损失 |
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加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） |
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投资收益（损失以“－”号填列） |
7.65 |
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其中：对联营企业和合营企业的投资收益 |
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二.营业利润（亏损以“－”号填列） |
193.725 |
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加：营业外收入 |
50 |
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减：营业外支出 |
150 |
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其中：非流动资产处置损失 |
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三.利润总额（亏损总额以“－”号填列） |
93.725 |
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减：所得税费用 |
23.43 |
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四.净利润（净亏损以“－”号填列） |
70.295 |
