2012初级职称实务知识点课后练习：本年利润结转

　　多项选择题
　　◎下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有（）。
　　A.其他业务收入
　　B.营业外支出
　　C.投资收益
　　D.所得税费用
　　正确答案：ABCD
　　答案解析：损益类科目期末应该将余额转入“本年利润”科目，结转后，损益类科目无余额。
　　◎下列会计科目，年末应无余额的有（）。
　　A.主营业务收入
　　B.营业外收入
　　C.本年利润
　　D.利润分配
　　正确答案：ABC
　　答案解析：本题考核期末会计利润的结转，主营业务收入、营业外收入属于损益类科目，期末应结转到“本年利润”科目中，年末结转后应无余额。年度终了，应将“本年利润”科目的全部累计余额，转入“利润分配”科目，年度结账后，“本年利润”科目无余额。“利润分配”科目年末有余额。
　　综合题（2011年试题）
　　◎甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务；
　　（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3500万元（与公允价值相符），增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。
　　（2）出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销售额38万元，未计提减值准备。
　　（3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。
　　（4）结转固定资产清理净收益50万元。
　　（5）摊销递延收益31万元（该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助）。
　　（6）年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。
　　（7）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收10500万元，发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5000万元。
　　按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%.
　　（8）确认并结转全年所得税费用。
　　（9）年末将“本年利润”科目贷方余额3813万元结转至未分配利润。
　　（10）年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。
　　（11）年末将“利润分配-提取法定盈余公积”、“利润分配-提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。
　　假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
　　要求：
　　（1）根据资料（1）至（6），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
　　（2）根据资料（2）至（7），计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。
　　（3）根据资料（8）至（11），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
　　（4）计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。
　　（答案中的金额单位用万元表示）
　　要求：（1）根据资料（1）至（6），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
　　【参考答案】（1）
　　借：固定资产3500
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）595
　　　　贷：实收资本2000
　　　　　　资本公积——资本溢价2095
　　（2）
　　借：银行存款25
　　　　累计摊销38
　　　　贷：无形资产50
　　　　　　营业外收入13
　　（3）
　　借：长期股权投资——丙公司（其他权益变动）90（300×30%）
　　　　贷：资本公积——其他资本公积90
　　（4）
　　借：固定资产清理50
　　　　贷：营业外收入50
　　（5）
　　借：递延收益31
　　　　贷：营业外收入31
　　（6）
　　借：无形资产200
　　　　贷：研发支出——资本化支出200
　　要求：（2）根据资料（2）至（7），计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。
　　【参考答案】
　　2010年度利润总额＝营业利润5000＋（13＋50＋31）＝5094（万元）
　　全年应交所得税＝[5094＋（150-120）]×25%＝1281（万元）
　　【注：因福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除部分需要纳税调整增加。】
　　要求：（3）根据资料（8）至（11），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
　　【参考答案】
　　业务（8）：
　　借：所得税费用1281
　　　　贷：应交税费——应交所得税1281
　　借：本年利润1281
　　　　贷：所得税费用1281
　　业务（9）：
　　借：本年利润3813
　　　　贷：利润分配——未分配利润3813
　　业务（10）：
　　借：利润分配——提取法定盈余公积381.3
　　　　　　　　——提取任意盈余公积360
　　　　贷：盈余公积——法定盈余公积381.3
　　　　　　　　　　——任意盈余公积360
　　业务（11）：
　　借：利润分配——未分配利润741.3
　　　　贷：利润分配——提取法定盈余公积381.3
　　　　　　　　　　——提取任意盈余公积360
　　要求：（4）计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。（答案中的金额单位用万元表示）
　　【参考答案】
　　2010年12月31日资产负债表中“实收资本”项目＝期初4000＋（1）2000＝6000（万元）
　　2010年12月31日资产负债表中“资本公积”项目＝期初400＋（1）2095＋（3）90＝2585（万元）
　　2010年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目＝期初800＋（10）381.3＋（10）360=1541.3（万元）
　　2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目＝期初200＋3813-741.3＝3271.7（万元）
　　试题点评：本题考核接受投资、长期股权投资、递延收益分摊等日常业务处理及相关报表项目计算知识点。

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