四、计算分析题
1.
【答案】
（1）
借：原材料——A 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 17
贷：银行存款 117
（2）
借：其他货币资金——银行汇票 40
贷：银行存款 40
借：原材料——B 20
应交税费——应交增值税（进项税额） 3.4
贷：其他货币资金——银行汇票 23.4
借：银行存款 16.6
贷：其他货币资金——银行汇票 16.6
（3）
借：其他货币资金——外埠存款 10
贷：银行存款 10
借：原材料 5
应交税费——应交增值税（进项税额） 0.85
贷：其他货币资金——外埠存款 5.85
借：银行存款 4.15
贷：其他货币资金——外埠存款 4.15
2.
【答案】
(1)①
借：交易性金融资产——成本 100
应收股利 20
投资收益 6
贷：银行存款 126
②
借：银行存款 20
贷：应收股利 20
③
借：交易性金融资产——公允价值变动 20（40×3-100）
贷：公允价值变动损益 20
④
借：应收股利 8（40×0.2）
贷：投资收益 8
⑤
借：银行存款 8
贷：应收股利 8
⑥
借：银行存款 98
投资收益 22
贷：交易性金融资产——成本 100
——公允价值变动 20
借：公允价值变动损益 20
贷：投资收益 20
(2)对2011年当年利润的影响：-6+20=14（万元）
对2012年当年利润的影响：8-22+（20-20）=-14（万元）。
3.
【答案】
(1)3月2日收到原材料时：
借：原材料 1000
材料成本差异 100
贷：材料采购 1100
(2)3月15日从购入原材料时：
借：材料采购 9900
应交税费——应交增值税（进项税额） 1683
贷：银行存款 11583
借：原材料 9800（10×980）
材料成本差异 100
贷：材料采购 9900
(3)3月31日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额
材料成本差异率 ＝（500+100+100）÷（10000+1000+9800）×100%＝3.37%
借：生产成本 15000
销售费用 2000
管理费用 3000
贷：原材料 20000
借：生产成本 505.5（15000×3.37%）
销售费用 67.4
管理费用 101.1
贷：材料成本差异 674
(4)月末结存材料的实际成本＝（10000+1000+9800-20000）+（500+100+100-674）＝826（元）。
4.
【答案】
(1)
借：长期股权投资——成本 10212
应收股利 300
贷：银行存款 10512
应确认营业外收入=42000×25%-10212=288（万元）
借：长期股权投资——成本 288
贷：营业外收入 288
(2)
借：银行存款 300
贷：应收股利 300
(3)
借：长期股权投资——损益调整 1250
贷：投资收益 1250
(4)
借：应收股利 210
贷：长期股权投资——损益调整 210
(5)
借：银行存款 210
贷：应收股利 210
(6)
借：银行存款 12300
贷：长期股权投资——成本 10500
——损益调整 1040
投资收益 760
5.
【答案】
（1）
借：在建工程 503
应交税费—应交增值税（进项税额） 85
贷：银行存款 588
（2）
借：在建工程 3
贷：银行存款 3
借：在建工程 20
贷：库存商品 20
（3）
借：在建工程 10
贷：应付职工薪酬 10
（4）
借：固定资产 536
贷：在建工程 536
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