五、综合题
【答案】
(1)
①
借：应收账款 50
贷：坏账准备 50
借：银行存款 50
贷：应收账款 50
或
借：银行存款 50
贷：坏账准备 50
②
借：应收票据 58.5
贷：主营业务收入 50
应交税费——应交增值税（销项税额） 8.5
借：主营业务成本 30
贷：库存商品 30
③
借：管理费用 10
贷：周转材料 10
④
借：银行存款 8
贷：其他业务收入 8
⑤
借：生产成本 20
管理费用 5
其他业务成本 2
贷：累计折旧 27
借：管理费用 8
贷：累计摊销 8
⑥
借：营业税金及附加 3
贷：应交税费——应交城市维护建设税 2
——应交教育费附加 1
(2)
利润表
编制单位：甲公司 2011年度 单位：万元
| 项目 |
本期金额 |
|
一、营业收入 |
1608（1500+50+50+8） |
|
减：营业成本 |
1052（1000+20+30+2） |
|
营业税金及附加 |
23（20+3） |
|
销售费用 |
40 |
|
管理费用 |
53（30+10+5+8） |
|
财务费用 |
20 |
|
资产减值损失 |
0 |
|
加：公允价值变动收益 |
50 |
|
投资收益 |
20 |
|
二、营业利润 |
490 |
|
加：营业外收入 |
117 |
|
减：营业外支出 |
50 |
|
三、利润总额 |
557 |
|
减：所得税费用 |
139.25 |
|
四、净利润 |
417.75 |
借：所得税费用 139.25
贷：应交税费——应交所得税 139.25
(3)
①营业利润率＝营业利润/营业收入×100%＝490/1608×100%=30.47%
②营业毛利率＝（营业收入－营业成本）/营业收入×100%＝（1608-1052）/1608×100%=34.58%
③净资产收益率＝净利润/平均净资产×100%＝417.75/[（400+600）/2]×100%=83.55%
④资本保值增值率＝年末所有者权益总额/年初所有者权益总额×100%＝600/400×100%=150%。
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