【例题11·判断题】某企业为小规模纳税企业，销售产品一批，含税价格206000元，增值税征收率3%，该批产品应交增值税为6000元。（ ）
【答案】√
【解析】该批产品应交增值税＝206000÷(1＋3%)×3%＝6000(元)。
【例题12·判断题】小规模纳税人需要设置“应交税费—应交增值税”二级明细科目，不需要设置三级专栏，因其进项税额不得抵扣。（ ）
【答案】√
【例题13·计算题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2011年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。
(2)用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。
(3)销售产品一批。销售价格为20万元(不合增值税额)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
(4)建造厂房领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。
(5)因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。尚未经批准处理。
(6)用银行存款交纳本月增值税2.5万元。
要求：
(1)编制甲公司上述经济业务(1)～(6)的相关会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。
(2)计算甲公司2011年5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。
【答案】
(1)编制相关的会计分录
①借：原材料 60
应交税费—应交增值税(进项税额) 10.2
贷：应付票据 70.2
②借：长期股权投资 47.97
贷：其他业务收入 41
应交税费应交增值税(销项税额) 6.97
借：其他业务成本 36
贷：原材料 36
③借：应收账款 23.4
贷：主营业务收入 20
应交税费—应交增值税(销项税额) 3.4
借：主营业务成本 16
贷：库存商品 16
④借：在建工程 35.1
贷：原材料 30
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 5.1
⑤借：待处理财产损溢 11.7
贷：原材料 10
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 1.7
⑥借：应交税费—应交增值税(已交税金) 2．5
贷：银行存款 2.5
(2)计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额
5月份发生的销项税额＝6.97＋3.4＝10.37(万元)
应交的增值税额＝10.37＋5.1＋1.7－10.2－4＝2.97(万元)
应交未交的增值税额＝2.97－2.5＝0.47(万元)
【例题14·单选题】甲企业为增值税一般纳税人，委托A单位加工B材料(非金银首饰)，发出原材料价款40000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明增值税额为3400元，由受托方代收代交的消费税为2000元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的B材料用于连续生产应税消费品，该B材料收回时的成本为（ ）元。
A．60000
B．62000
C．32700
D．22700
【答案】A
【解析】收回后继续用于生产的委托加工物资的消费税按规定准予抵扣，委托方应按代收代交的消费税款，借记“应交税费—应交消费税”科目。会计分录为：
借：委托加工物资 40000
贷：原材料 40000
借：委托加工物资 20000
应交税费—应交增值税(进项税额) 3400
—应交消费税2000
贷：银行存款 25400
借：原材料 60000
贷：委托加工物资 60000
【例题15·单选题】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（ ）。
A．在途物资
B．委托加工物资
C．应交税费—应交消费税
D．营业税金及附加
【答案】B
【解析】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代交的消费税要计入委托加工物资的成本。
【例题16·多选题】下列税金中，应计入存货成本的有（ ）。
A．由受托方代收代交的直接用于对外销售的商品负担的消费税
B．由受托方代收代交的用于连续生产应税消费品负担的消费税
C．进口原材料交纳的进口环节消费税
D．一般纳税人进口原材料交纳的增值税
【答案】AC
【解析】由受托方代收代交的直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代收代交的用于继续生产应税消费品负担的消费税应计入“应交税费—应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口环节消费税应计入原材料成本；一般纳税人进口原材料交纳的增值税可以作为进项税额抵扣。
【例题17·单选题】某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：增值税1740万元，消费税300万元，耕地占用税140万元，车船税1万元，印花税3万元，所得税240万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（ ）万元。
A．2381
B．2281
C．2243
D．2244
【答案】B
【解析】印花税和耕地占用税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计入到应交税费借方的金额是：1740＋300＋1＋240＝2281(万元)。
【例题18·多选题】企业自产自用的应税矿产品应交的资源税，应计入（ ）。
A．制造费用
B．生产成本
C．主营业务成本
D．营业税金及附加
【答案】AB
【解析】企业自销产品应交的资源税记入“营业税金及附加”，自产自用的记入“生产成本”或“制造费用”等。
【例题19·多选题】企业交纳的下列税费中，不通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
A．教育费附加
B．印花税
C．耕地占用税
D．契税
【答案】BCD
【解析】企业交纳的不需要预计应交数的税金，在交纳时直接计入相关资产成本或当期损益，不通过“应交税费”科目核算，本题选项A是通过“应交税费”科目核算的，其他三项不通过“应交税费”科目核算。
【例题20·判断题】企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利和利润，企业是不需要进行账务处理的。（ ）
【答案】×
【解析】企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利和利润，企业是应该确认为应付股利的，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不需要做账务处理的。
【例题21·多选题】下列项目中，属于其他应付款核算范围的有（ ）。
A．职工未按期领取的工资
B．应付经营租入固定资产租金
C．存入保证金
D．应付、暂收所属单位、个人的款项
【答案】BCD
【例题22·单选题】如果企业的长期借款属于筹建期间，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是（ ）。
A．管理费用
B．长期待摊费用
C．财务费用
D．在建工程
【答案】A
【解析】筹建期间长期借款的利息费用不符合资本化条件的记入“管理费用”。
【例题23·多选题】下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（ ）。
A．筹建期间不符合资本化条件的借款利息应计入管理费用
B．筹建期间符合资本化条件的利息费用计入相关资产的成本
C．生产经营期间不符合资本化条件的借款利息计入财务费用
D．生产经营期间符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本
【答案】ABCD
【例题24·多选题】“应付债券”账户贷方反映的内容有（ ）。
A．债券的面值
B．债券发行时产生的债券溢价
C．到期一次还本付息的债券期末计提的债券利息
D．债券发行时产生的债券折价
【答案】ABC
【解析】发行债券时应该贷记“应付债券—面值”；如果是溢价发行的债券，溢价金额应该在贷方反映；对于到期一次还本付息的债券每期计提债券利息时应该贷记“应付债券—应计利息”；折价发行的债券，折价金额应该在借方反映，所以选项ABC正确。
【例题25·多选题】“长期应付款”科目核算的内容主要有（ ）。
A．应付经营租入固定资产的租赁费
B．以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项(具有融资性质)
C．应付融资租入固定资产的租赁费
D．无法支付的应付账款
【答案】BC
【解析】选项A应付经营租入固定资产的租赁费属于“其他应付款”科目核算的内容；选项D对于企业无法支付的应付账款，转入营业外收入。正确答案应该是选项BC。
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