2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第三章课后习题

　　四、计算题
　　1
　　[答案]：本题考核所有者权益的相关核算。
　　（1）
　　①借：原材料 3 000
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 510
　　　　　贷：股本 2 500
　　　　　　　资本公积——股本溢价 1 010
　　②借：资本公积——其他资本公积 200
　　　　　贷：长期股权投资——其他权益变动 200
　　③借：银行存款 14 700
　　　　　贷：股本 3 000
　　　　　　　资本公积——股本溢价 11 700
　　④借：盈余公积 2 800
　　　　　贷：股本 2 800
　　⑤借：本年利润　　　　　　　　　3 000
　　　　　贷：利润分配——未分配利润　　3 000
　　⑥恒通公司提取法定盈余公积金
　　借：利润分配——提取法定盈余公积 300
　　　　贷：盈余公积——法定盈余公积　　300
　　⑦恒通公司向投资者宣告分配现金股利
　　借：利润分配——应付现金股利　500
　　　　贷：应付股利　　　　　　　　　500
　　⑧借：利润分配——未分配利润 800 贷：利润分配——提取法定盈余公积 300
　　　　　　　　　——应付现金股利 500
　　（2）年末股本账面余额＝30 000＋2 500＋3 000＋2800＝38 300（万元）
　　年末资本公积账面余额＝5 000＋1 010－200＋11 700＝17 510（万元）
　　年末盈余公积账面余额＝6 000－2 800＋300＝3 500（万元）
　　年末未分配利润＝9 000＋3 000－300－500＝11 200（万元）。
　　[解析]：
　　[该题针对“所有者权益的核算”知识点进行考核]
　　2
　　[答案]：
　　（1）借：银行存款　　200 000（40 000×5）
　　　　　　　贷：股本　　　　40 000
　　　　　　　　　资本公积　　160 000
　　（2）借：资本公积　　　4 000
　　　　　　　贷：股本　　　　　4 000
　　（3）借：库存股　　　　300
　　　　　　　贷：银行存款　　　300
　　（4）借：股本 　　　 100
　　　　　　　资本公积　　　200
　　　　　　　贷：库存股　　　　300
　　[解析]：
　　[该题针对“增发新股的核算”知识点进行考核]
　　3
　　[答案]：
　　（1）借：资本公积——资本溢价 90 000
　　　　　　　贷：实收资本——甲公司 30 000
　　　　　　　　　　　　　——乙公司 30 000
　　　　　　　　　　　　　——丙公司 30 000
　　（2）借：盈余公积 50 000
　　　　　　　贷：利润分配——盈余公积补亏 50 000
　　借：利润分配——盈余公积补亏 50 000
　　　　贷：利润分配——未分配利润 50 000
　　（3）借：利润分配——提取法定盈余公积 153 000
　　　　　　　贷：盈余公积 153 000
　　借：利润分配——未分配利润 153 000
　　　　贷：利润分配——提取法定盈余公积 153 000
　　（4）借：银行存款 1 200 000
　　　　　　　贷：实收资本——B公司 1 000 000
　　　　　　　　　资本公积——资本溢价 200 000
　　[解析]：
　　[该题针对“所有者权益的核算”知识点进行考核]

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