A．80000
B．180000
C．100000
D．140000
【答案】D
【解析】资产负债表中的“应付账款”项目应根据“应付账款”所属明细科目的贷方余额100000元和“预付账款”所属明细科目的贷方余额40000元合计填列。
【例题2·多选题】编制资产负债表时，应根据总账科目和明细科目余额分析计算填列的项目有（ ）。
A．应收账款
B．存货
C．长期借款
D．长期待摊费用
【答案】CD
【解析】“长期借款”中一年内到期的部分应列示在“一年内到期的非流动负债”项目中。因此，在填列时应根据其总账科目和明细科目分析计算。“长期待摊费用”中将于一年内摊销完毕的．应当填列在流动资产下“一年内到期的非流动资产”项目中。
【例题3·多选题】资产负债表中“存货”项目的金额，应根据（ ）账户的余额分析填列。
A．委托代销商品
B．材料成本差异
C．库存商品
D．存货跌价准备
【答案】ABCD
【解析】资产负债表的“存货”项目。反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的账面价值，因此，选项ABCD均正确。
【例题4·多选题】资产负债表中的“预收款项”项目应根据（ ）合计填列。
A．“预收账款”总账余额
B．“应收账款”所属明细账借方余额
C．“应收账款”所属明细账贷方余额
D．“预收账款”所属明细账贷方余额
【答案】CD
【解析】资产负债表中的“预收款项”项目应根据“应收账款”所属明细科目的贷方余额和“预收账款”所属明细科目的贷方余额合计数填列。
【例题5·综合题】甲上市公司为增值税一般纳税人．适用的增值税税率为17％。存货按实际成本核算，商品售价不舍增值税，其销售成本随销售同时结转。2010年1月1日资产负债表(简表)资料如下：
资产负债裹(简表)
编制单位：甲上市公司 2010年1月1日 单位：万元
| 资产 |
年初余额 |
负债和所有者权益 |
年初余额 |
|
货币资金 |
320.4 |
短期借款 |
200 |
|
交易性金融资产 |
O |
应付账款 |
84 |
|
应收票据 |
24 |
应付票据 |
40 |
|
应收账款 |
159.2 |
预收款项 |
60 |
|
预付款项 |
0.16 |
应付职工薪酬 |
4 |
|
存货 |
368 |
应交税费 |
9.6 |
|
长期股权投资 |
480 |
应付利息 |
40 |
|
固定资产 |
1442 |
长期借款 |
1008 |
|
在建工程 |
100 |
实收资本 |
1600 |
|
无形资产 |
204 |
盈余公积 |
96 |
|
长期待摊费用 |
50 |
未分配利润 |
6.16 |
|
资产总计 |
3147.76 |
负债和所有者权益总计 |
3147.76 |
2010年甲上市公司发生如下交易或事项：
(1)购入材料一批，开具商业承兑汇票一张，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5．1万元。材料已验收入库。
(2)以银行存款购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。
(3)计算并确认短期借款利息5万元。
(4)计算并计提坏账准备8万元。
(5)计提行政管理部门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本10万元。
(6)销售库存商品一批。该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元．商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。
(7)分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。
(8)计提应计入在建工程成本的分期付息的长期借款利息20万元。
(9)确认对联营企业的长期股权投资收益50万元。
(10)计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)。
(11)转销无法支付的应付账款30万元。
(12)本年度实现利润总额54万元，所得税费用和应交所得税均为18万元(不考虑其他因素)；提取法定盈余公积3．6万元。
要求：
(1)编制甲上市公司2010年度上述交易或事项的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录，要求写出“应交税费”科目的明细科目)。
(2)填列甲上市公司2010年12月31目的资产负债表。
资产负债表(简表)
编制单位：甲上市公司 2010年12月31日 单位：万元
| 资产 |
期未余额 |
负债和所有者权益 |
期柬余额 |
|
货币资金 |
短期借款 |
||
|
交易性金融资产 |
应付账款 |
||
|
应收票据 |
应付票据 |
||
|
应收款项 |
预收款项 |
||
|
预付账款 |
应付职工薪酬 |
||
|
存货 |
应交税费 |
||
|
长期股权投资 |
应付利息 |
||
|
固定资产 |
长期借款 |
||
|
在建工程 |
实收资本 |
||
|
无形资产 |
盈余公积 |
||
|
长期待摊费用 |
未分配利润 |
||
|
资产总计 |
负债和所有者权益总计 |
(答案中的金额单位用万元表示)。
【答案】
(1)
①借：原材料30
应交税费——应交增值税(进项税额)5．1
贷：应付票据35．1
②借：交易性金融资产100
贷：银行存款100
③借：财务费用5
贷：应付利息5
④借：资产减值损失8
贷：坏账准备8
⑤借：管理费用30
贷：累计折旧20
累计摊销10
⑥借：预收账款117
贷：主营业务收入10O
应交税费——应交增值税(销项税额)17
借：主营业务成本65
贷：库存商品65
⑦借：管理费用15
在建工程5
贷：应付职工薪酬20
⑧借：在建工程20
贷：应付利息20
⑨借：长期股权投资50
贷：投资收益50
⑩借：营业税金及附加3
贷：应交税费——应交城市维护建设税3
⑩借：应付账款30
贷：营业外收入30
⑩借：所得税费用18
贷：应交税费——应交所得税18
借：利润分配——提取法定盈余公积3．6
贷：盈余公积3．6(注：结转损益后的会计利润是54万元，净利润是36万元。)
(2)
资产负债表(简表)
编制单位：甲上市公司 2010年12月31日 单位：万元
| 资产 |
期末余额 |
负债和所有者权益 |
期末余额 |
|
货币资金 |
220.4(320.4－100) |
短期借款 |
200 |
|
交易性金融资产 |
100(0＋100) |
应付账款 |
54(84—30) |
|
应收票据 |
24 |
应付票据 |
75,1(404-35.1) |
|
应收账款 |
208.2(159.2－84－57) |
预收款项 |
0(60—60) |
|
预付款项 |
0.16 |
应付职工薪酬 |
24(4＋20) |
|
存货 |
333(368＋30—65) |
应交税费 |
42.5(9.6－5.1＋17＋34－18) |
|
长期股权投资 |
530(480＋50) |
应付利息 |
65(40＋20＋5) |
|
固定资产 |
1422(1442－20) |
长期借款 |
1008 |
|
在建工程 |
125(100＋5＋20) |
实收资本 |
1600 |
|
无形资产 |
194(204－10) |
盈余公积 |
99.6(964－3.6) |
|
长期待摊费用 |
50 |
来分配利润 |
38.56(6.16＋54－18－3.6) |
|
资产总计 |
3206.76 |
负债和所有者权益总计 |
3206.76 |
【解析】关于应收账款和预收款项项目的计算思路如下：年初预收账款有贷方余额60万元，本期有借方发生额117万元，因此年末预收账款有借方余额57万元，具有应收性质。因此应反映在应收账款项目中，预收款项项目年末余额为0。
【例题6·单选题】企业2010年度“主营业务成本”科目的借方发生额为60000000元，“其他业务成本”科目的借方发生额为1600000元。2009年12月销售的一批产品由于质量问题2010年5月1日被退回，其成本为3600000元，该企业2010年度利润表中的“营业成本”项目的金额为（ ）元。
A．60000000
B．61600000
C．58000000
D．56400000
【答案】C
【解析】利润表中的“营业成本”项目应该根据“主营业务成本”和“其他业务成本”两个科目的本期发生额分析填列。本题中，“主营业务成本”的金额为60000000－3600000＝56400000(元)，“其他业务成本”的金额为1600000元，所以“营业成本”的金额为58000000元。
【例题7·判断题】增值税应在利润表的“营业税金及附加”顷目中反映。（ ）
【答案】×
【解析】增值税属于价外税，与利润表项目无关。
【例题8·计算题】永堂公司2010年损益类账户发生颈资料如下：
| 账户 |
借方发生额 |
贷方发生额 |
|
主营业务收入 |
12861 | |
|
其他业务收入 |
584 | |
|
投资收益 |
875 | |
|
营业外收入 |
651 | |
|
主营业务成本 |
9375 |
|
|
销售费用 |
891 |
|
|
营业税金及附加 |
656 |
|
|
其他业务成本 |
420 |
|
|
管理费用 |
1082 |
|
|
财务费用 |
418 |
|
|
营业外支出 |
349 |
|
|
所得税费用 |
445 |
|
|
合计 |
13636 |
14971 |
注：投资收益中不包含对联营企业和合营企业的投资收益；营业外支出中不包含非流动资产处置损失。
要求：根据上述资料编制永堂公司2010年度利润表。
【答案】
利润表
编制单位：永堂公司 2010年 单位：元
| 项目 |
本期金额 |
|
一、营业收入 |
13445(12861＋584) |
|
减：营业成本 |
9795(9375＋420) |
|
营业税金及附加 |
656 |
|
销售费用 |
891 |
|
管理费用 |
1082 |
|
财务费用 |
418 |
|
资产减值损失 |
O |
|
加：公允价值变动收益(损失以“－”号填列) |
O |
|
投资收益(损失以“－”号填列) |
875 |
|
其中：对联营企业和合营企业的投资收益 |
0 |
|
二、营业利润(亏损以“－”号填别) |
1478 |
|
加：营业外收入 |
651 |
|
减：营业外支出 |
349 |
|
其中：非流动资产处置损失 |
|
|
三、利润总额(亏损总额以“－”号填列) |
1780 |
|
减：所得税费用 |
445 |
|
四、净利润(净亏损以“－”号填列) |
1335 |
【例题9·单选题】下列各项现金流出，属于企业现金流量表中经营活动产生的现金流量的是（ ）。
A．偿还应付账款
B．偿还长期借款
C．出售长期股权投资收到的现金
D．支付借款利息
【答案】A
【解析】选项BD均属于筹资活动产生的现金流量；选项C属于投资活动所产生的现金流量。
【例题10·多选题】下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（ ）。
A．库存现金
B．其他货币资金
C．3个月内到期的债券投资
D．股票投资
【答案】ABC
【解析】企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的债券投资。股票投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
