2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第二章典型例题

（四）计算题
1.甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×7年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：
（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。
（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。
（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。
（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元（不含增值税）。
（5）月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。
（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。
（7）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。
（8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。
（9）从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。
要求：编制甲上市公司20×7年3月上述交易或事项的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示）
『正确答案』
（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。
借：管理费用　1.2
　　贷：应付职工薪酬　1.2
（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。
借：长期待摊费用3
　　贷：应付职工薪酬3
（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。
借：管理费用　2（0.08×25）
　　贷：应付职工薪酬2
借：应付职工薪酬2
　　贷：累计折旧2

（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元（不含增值税）。
借：管理费用　 87.75
　　贷：应付职工薪酬　 87.75
借：应付职工薪酬　 87.75
　　贷：主营业务收入　75
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 12.75
借：主营业务成本　60
　　贷：库存商品 60

（5）月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。
借：生产成本　105
　　制造费用　 15
　　管理费用　 20
　　销售费用　 10
　　贷：应付职工薪酬　150
（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。
借：应付职工薪酬5
　　贷：银行存款5
（7）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。
借：应付职工薪酬　0.8
　　贷：应交税费——应交个人所得税0.8
（8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。
借：应付职工薪酬　0.1
　　贷：银行存款　0.1
（9）从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。
借：应付职工薪酬　0.8
　　贷：其他应收款0.8

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