2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第三章典型例题

（四）计算题
1.甲上市公司2009年至2010年发生与其股票有关的业务如下：
（1）2009年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股40 000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。
（2）2009年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积4 000万元转增股本。
（3）2010年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购价格为3元。
（4）2010年6月26日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票100万股注销。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
『正确答案』
（1）借：银行存款　　　　　200 000（40 000×5）
　　　　　贷：股本　　　　　　　 40 000
　　　　　　　资本公积　　　　　160 000
（2）借：资本公积　　　　　　4 000
　　　　　贷：股本　　　　　　　　4 000
（3）借：库存股　　　　　　　　300
　　　　　贷：银行存款　　　　　　　300
（4）借：股本　　　　　　　　　100
　　　　　资本公积　　　　　　　200
　　　　　贷：库存股　　　　　　　　300
2.东方公司20×8年年初未分配利润300 000元，任意盈余公积200 000元，当年实现税后利润为1 800 000元，公司股东大会决定按10%提取法定盈余公积，25%提取任意盈余公积，分派现金股利500 000元。
东方公司现有股东情况如下：A公司占25%，B公司占30%，C公司占10%，D公司占5%，其他占30%。20×9年5月，经公司股东大会决议，以任意盈余公积500 000元转增资本，并已办妥转增手续。
20×9年度东方公司发生亏损350 000元。
要求：
（1）根据以上资料，编制20×8年有关利润分配的会计处理。
（2）编制东方公司盈余公积转增资本的会计分录。
（3）编制20×9年末结转亏损的会计分录，并计算未分配利润的年末金额。
（盈余公积和利润分配的核算写明明细科目）
『正确答案』
（1）20×8年利润分配的会计处理
借：本年利润　　　　　　　　　　　1 800 000
　　贷：利润分配——未分配利润　　　　1 800 000
借：利润分配——提取法定盈余公积　　180 000
　　　　　　——提取任意盈余公积　　450 000
　　　　　　——应付现金股利　　　　500 000
　　贷：盈余公积——法定盈余公积　　　　180 000
　　　　盈余公积——任意盈余公积　　　　450 000
　　　　应付股利　　　　　　　　　　　　500 000
借：利润分配——未分配利润　　　　1 130 000
　　贷：利润分配——提取法定盈余公积　　180 000
　　　　利润分配——提取任意盈余公积　　450 000
　　　　利润分配——应付现金股利　　　　500 000
（2）编制东方公司盈余公积转增资本的会计分录。
借：盈余公积——任意盈余公积　　　　500 000
　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　500 000
（3）编制20×9年末结转亏损的会计分录，并计算未分配利润的年末金额。
结转2009年发生的亏损

借：利润分配——未分配利润　　　　　350 000
　　贷：本年利润　　　　　　　　　　　　350 000
2009年未分配利润＝300 000＋1 800 000－1 130 000－350 000＝620 000（元）。

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